Крестьянское (фермерское) хозяйство (КФХ) — популярная форма ведения сельскохозяйственного бизнеса в России․ Одним из ключевых вопросов для фермеров является соблюдение сроков уплаты налогов и сдачи отчётности․ В этой статье подробно разберём, какие налоги платит КФХ, когда и в какие сроки их необходимо перечислять в бюджет․

Какую систему налогообложения применяет КФХ

Специальный налоговый режим, созданный исключительно для крестьянских и фермерских хозяйств, — это единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)․ Он регулируется главой 26․1 Налогового кодекса РФ и предусматривает особый порядок расчётов с бюджетом․ ЕСХН позволяет платить меньше налогов и заменяет собой:

• налог на прибыль организаций (или НДФЛ для главы КФХ — ИП);
• налог на имущество (в части имущества, используемого в сельхозпроизводстве);
• НДС (при соблюдении условий для освобождения)․

Если КФХ не перешло на ЕСХН, оно применяет общую или упрощённую систему налогообложения․

Ставка и расчёт ЕСХН

Налоговая база по ЕСХН, это доходы, уменьшенные на величину расходов․ Стандартная ставка составляет 6% (регионы вправе снижать её до 0%)․

Пример расчёта: доходы фермерского хозяйства за год составили 4 100 000 рублей, расходы — 1 900 000 рублей․ Налоговая база: 4 100 000 − 1 900 000 = 2 200 000 рублей․ Сумма ЕСХН: 2 200 000 × 6% = 132 000 рублей․ Если ранее был уплачен авансовый платёж, например 90 000 рублей, то по итогам года доплачивается разница — 42 000 рублей․

Сроки уплаты ЕСХН

Налоговым периодом по ЕСХН является календарный год, отчётным — полугодие․ Установлены следующие сроки:

1. Авансовый платёж за полугодие — не позднее 28 июля текущего года․ Например, за первое полугодие 2024 года налог нужно было уплатить до 28 июля 2024 года․
2. Налог по итогам года, не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом․ За 2025 год ЕСХН уплачивается до 28 марта 2026 года․

Оплатить налог можно через банк-клиент, личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или в рамках единого налогового платежа (ЕНП)․

Сроки сдачи декларации по ЕСХН

Налоговая декларация по ЕСХН подаётся один раз в год — не позднее 25 марта года, следующего за отчётным․ Так, декларацию за 2024 год организации и ИП на ЕСХН должны были представить до 25 марта 2025 года, а за 2025 год, до 25 марта 2026 года․

При прекращении деятельности в качестве сельхозтоваропроизводителя декларация подаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности․

НДС для КФХ на ЕСХН

С 2019 года плательщики ЕСХН признаются плательщиками НДС, однако могут получить освобождение при соблюдении лимитов дохода․ Для этого необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца, с которого планируется использование права на освобождение от НДС․

Страховые взносы главы и членов КФХ

Глава КФХ, зарегистрированный как ИП, уплачивает фиксированные страховые взносы за себя и за каждого члена хозяйства․ Например, в 2024 году фиксированный платёж составлял 49 500 рублей на каждого члена КФХ․ Срок уплаты фиксированных взносов — не позднее 31 декабря текущего года․ Дополнительный взнос в размере 1% с доходов свыше 300 000 рублей уплачивается до 1 июля следующего года․

Земельный и имущественный налоги

КФХ как владелец земельных участков уплачивает земельный налог․ Для физических лиц срок уплаты имущественных, транспортного и земельного налогов — не позднее 1 декабря года, следующего за отчётным (если дата выпадает на выходной, срок переносится — например, в 2024 году налоги за 2023 год уплачивались до 2 декабря)․ Организации уплачивают земельный налог в сроки, установленные для юридических лиц․

Календарь налогоплательщика КФХ на ЕСХН

• 25 марта, сдача декларации по ЕСХН за прошлый год;
• 28 марта — уплата ЕСХН по итогам года;
• 28 июля — авансовый платёж по ЕСХН за полугодие;
• 1 июля — дополнительный взнос 1% с доходов свыше 300 000 рублей;
• 31 декабря — фиксированные страховые взносы;
• 1 декабря — имущественные налоги физических лиц;
• 20-е число месяца, уведомление об освобождении от НДС (при необходимости)․

Ответственность за нарушение сроков

За несвоевременную уплату налога начисляются пени за каждый день просрочки․ За непредставление декларации предусмотрен штраф, от 5% до 30% суммы налога, но не менее 1 000 рублей․ Поэтому важно соблюдать установленные сроки и порядок подачи отчётности․

КФХ, применяющее ЕСХН, уплачивает налог дважды в год: аванс до 28 июля и итоговую сумму до 28 марта, а декларацию подаёт до 25 марта․ Дополнительно необходимо помнить о страховых взносах, земельном налоге и, при наличии работников, об отчётности по НДФЛ и взносам․ Своевременное исполнение налоговых обязанностей позволит избежать штрафов и пеней, а специальный режим ЕСХН поможет существенно снизить налоговую нагрузку на фермерское хозяйство․