Водный налог — один из федеральных налогов Российской Федерации, регулируемый главой 25․2 Налогового кодекса РФ․ Он уплачиваеться организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование на основании лицензий или договоров․ В данной статье подробно рассмотрим, как формируются налоговые ставки по водному налогу, от чего они зависят и какие изменения вступили в силу в последнее время․
Общие положения о налоговых ставках
Налоговые ставки по водному налогу установлены статьёй 333․12 Налогового кодекса РФ․ Их размер зависит от нескольких ключевых факторов:
- вида водопользования (забор воды, использование акватории, использование водных объектов для гидроэнергетики, лесосплава и др․);
- бассейна реки, озера, моря, из которого осуществляется забор воды;
- экономического района;
- типа источника — поверхностный или подземный водный объект․
Ставки при заборе воды
Наиболее распространённый вид водопользования — забор воды из водных объектов․ Ставки устанавливаются в рублях за 1 тысячу кубических метров забранной воды и дифференцированы по бассейнам рек и экономическим районам․ Например, базовые ставки по бассейнам крупнейших рек (Волга, Дон, Енисей, Лена, Обь и др․) различаются в зависимости от региона и типа водного объекта․
Отдельно установлена ставка при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения — она существенно ниже и индексируется ежегодно․ Так, с 2025 года данная ставка составляет 283 рубля за 1 тысячу кубических метров, а в 2026 году — 326 рублей за 1 тысячу кубических метров․
Ставки при использовании акватории
При использовании акватории водных объектов (за исключением лесосплава в плотах и кошелях) ставки устанавливаются в тысячах рублей в год за 1 квадратный километр используемой водной площади․ Размер ставки также зависит от бассейна моря, реки или озера․
Ставки для гидроэнергетики и лесосплава
При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики ставка устанавливается в рублях за 1 тысячу кВт·ч произведённой электроэнергии․ При использовании водных объектов для лесосплава ставка исчисляется в рублях за 1 тысячу кубических метров сплавляемой древесины на каждые 100 км сплава․
Повышающие коэффициенты
Налоговое законодательство предусматривает применение дополнительных коэффициентов:
- Коэффициент 5, при заборе воды сверх установленных лицензией лимитов;
- Коэффициент 1,1 — при отсутствии у налогоплательщика средств измерения количества забранной воды;
- Коэффициент 10 — при добыче подземных вод (за исключением минеральных и промышленных) для их реализации после обработки и упаковки;
- Ежегодная индексация — ставки ежегодно умножаются на коэффициент, учитывающий фактическое изменение цен․
Изменения законодательства
Федеральной налоговой службой сообщалось, что Федеральным законом от № 425-ФЗ внесены изменения в главу 25․2 «Водный налог» Налогового кодекса РФ․ Изменения касаются, в частности, уточнения порядка применения налоговых ставок и их индексации․ Налогоплательщикам рекомендуется ознакомиться с официальными разъяснениями ФНС России, чтобы корректно исчислять налоговые обязательства․
Как узнать актуальную ставку
Для определения точного размера ставки налогоплательщику необходимо:
- Определить вид водопользования по лицензии или договору․
- Установить бассейн водного объекта и экономический район․
- Обратиться к статье 333․12 НК РФ с учётом действующих коэффициентов индексации․
- При необходимости воспользоваться сервисами на официальном сайте ФНС России или обратиться в налоговый орган по месту нахождения водного объекта․
Размер налоговой ставки по водному налогу не является единым — он дифференцирован в зависимости от вида водопользования, региона и конкретного водного объекта․ Ежегодная индексация ставок и периодические изменения законодательства требуют от налогоплательщиков внимательного отслеживания актуальных норм․ Своевременное изучение разъяснений ФНС России поможет избежать ошибок при исчислении и уплате водного налога․