Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Налоговый период 2017 года имеет свою специфику‚ связанную с изменениями в Налоговом кодексе РФ‚ вступившими в силу с 1 января 2014 года и применявшимися к декларациям‚ сдаваемым в 2018 году. В данной статье подробно разобраны все виды вычетов‚ доступные налогоплательщикам за 2017 год‚ порядок их получения и важные нюансы заполнения декларации 3-НДФЛ.

Общие принципы получения вычетов за 2017 год

Право на возврат сохраняется 3 года. Согласно ст. 78 НК РФ‚ право на получение вычета за 2017 год можно было реализовать до конца 2020 года (подача декларации за 2017 год возможна до 31 декабря 2020 года включительно). На текущий момент (2026 год) сроки для получения вычета за 2017 год истекли‚ однако информация актуальна для понимания истории изменений законодательства и разбора спорных ситуаций с налоговыми органами.
База для вычета. Вычеты предоставляются только с доходов‚ облагаемых ставкой 13% (для налоговых резидентов РФ). Нерезиденты (ставка 30%) стандартные‚ социальные и имущественные вычеты получить не могут.
Форма отчетности. Для получения вычета (кроме стандартных через работодателя) необходимо подать декларацию 3-НДФЛ и справку 2-НДФЛ за 2017 год.
Индивидуальные предприниматели. ИП на общей системе налогообложения (ОСНО) не имеют права на имущественные вычеты по операциям с недвижимостью/транспортом‚ используемыми в предпринимательской деятельности.

Классификация налоговых вычетов (ст. 218 НК РФ)

Налоговый кодекс выделяет четыре базовых типа вычетов:

Стандартные (ст. 218 НК РФ) — на детей‚ для льготных категорий граждан (герои‚ ликвидаторы ЧАЭС‚ военные‚ родители-одиночки и др.).
Социальные (ст. 219 НК РФ) — за расходы на образование‚ лечение‚ благотворительность‚ взносы на НПФ/страхование жизни‚ физкультурно-оздоровительные услуги (с 2015 года).
Имущественные (ст. 220 НК РФ) — при покупке/строительстве жилья‚ оплате процентов по ипотеке‚ продаже имущества.
Профессиональные (ст. 221 НК РФ) — для ИП‚ нотариусов‚ адвокатов‚ частных детективов и авторов произведений.

Стандартные налоговые вычеты (за 2017 год)

Предоставляются ежемесячно через налогового агента (работодателя) путем подачи заявления. В 2017 году действовали следующие суммы (п. 1 ст. 218 НК РФ):

Вычеты на детей:

1400 руб. — за первого и второго ребенка.
3000 руб., за третьего и последующих детей.
6000 руб. (3000 руб. × 2) — для родителей-одиночек (за первого и второго ребенка); 12 000 руб. — за третьего и последующих.
12 000 руб., за ребенка-инвалида (18 лет или обучающегося до 24 лет), для родителей/опекунов; 6000 руб. — для приемных родителей/опекунов.

Вычеты для льготных категорий (500 руб. и 3000 руб.):

500 руб. — Герои СССР/РФ‚ Герои Социалистического Труда‚ ликвидаторы ЧАЭС‚ инвалиды войны‚ причастные к ядерным испытаниям и др. (п. 1.1 ст. 218 НК РФ).
3000 руб. — участники ВОВ‚ инвалиды I/II групп‚ лица‚ получившие лучевую болезнь вследствие катастрофы на «Маяк» и др. (п. 1.2 ст. 218 НК РФ).

Важное правило 2017 года: Стандартный вычет предоставляется до тех пор‚ пока накопленный доход с начала года не превысит 350 000 руб. (п. 4 ст. 218 НК РФ). После превышения этого лимита вычет на следующие месяцы года не предоставляется; При наличии права на несколько вычетов учитывается наибольший из них.

Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ)

Предоставляются по итогам года через налоговую инспекцию (декларация 3-НДФЛ). Общий лимит социальных вычетов (кроме дорогого лечения) — 120 000 руб. в год. Максимальный возврат: 15 600 руб. (120 000 × 13%).

Основные направления:

Образование: своя‚ братьев/сестер (до 24 лет)‚ детей (без возрастного ограничения). Оплачивается в лицензированных организациях. Лимит на обучение детей, 50 000 руб. на каждого ребенка в рамках общих 120 000 руб.
Лечение: свое‚ супруга‚ родителей‚ детей (до 18 лет). Включает оплату услуг медорганов (лицензированных)‚ покупку лекарств (по рецептам/списку)‚ страховки ДМС.
- Дорогое лечение (перечень утвержден Правительством РФ) — вычет без ограничения 120 000 руб.‚ возврат 13% от полной суммы расходов.
Благотворительность: в пользу некоммерческих организаций (фонды‚ храмы‚ больницы). Лимит — до 25% от дохода‚ облагаемого ставкой 13%.
Взносы на НПФ / ДС / НСЖ: в рамках общих 120 000 руб.
Физкультурно-оздоровительные услуги: с 2015 года (в т.ч. за 2017 год) вычет предоставляется за оплату услуг организаций‚ основным видом деятельности которых является физкультура/спорт (ОКВЕД 93.1). Не включаются услуги салонов красоты‚ бань‚ туристических баз.

Имущественные налоговые вычеты (ст; 220 НК РФ)

Самые крупные по сумме вычеты. За 2017 год действовали следующие лимиты:

А. Покупка жилья (п. 1 ст. 220 НК РФ)

Вычет — 13% от 2 000 000 руб. = 260 000 руб. (максимум раз в жизнь‚ но можно распределить на несколько лет/объектов).
Право возникает в год оплаты денежных средств продавцу (не в год регистрации права).
Можно получить за покупку квартиры‚ дома‚ комнаты‚ доли‚ участка под ИЖС‚ дома на участке.

Б. Проценты по ипотечному кредиту (п. 1 ст. 220 НК РФ)

Вычет, 13% от 3 000 000 руб. = 390 000 руб. (максимум раз в жизнь).
Сумма вычета по основному долгу (2 млн) и процентам (3 млн) суммируется: общий потенциальный возврат до 650 000 руб.
Проценты учитываются в год их фактической оплаты банку.

В. Продажа имущества (п. 2 ст. 220 НК РФ)

Недвижимость‚ владение < 3/5 лет: вычет до 1 000 000 руб. (продажа жилья) или 250 000 руб; (продажа иного имущества: гаража‚ дачи‚ машины‚ доли). Либо вычет фактических документированных расходов на приобретение.
Владение ≥ 5 лет (3 года для жилья‚ полученного в наследство/даром/приватизацией): налог не платится‚ декларация 3-НДФЛ не сдается (если доход не превышает 1 млн / 250 тыс.).
Транспортные средства: вычет до 250 000 руб. за год на каждого продавца (независимо от количества проданных авто).

Г. Вычет за строительство жилья

Аналогичен покупке (лимит 2 млн руб.). Право возникает в год завершения строительства (ввода в эксплуатацию/регистрации права)‚ но расходы учитываются за все годы.

Инвестиционные налоговые вычеты (ст. 219.1 НК РФ)

За 2017 год актуальны два типа (ИИС типа А и Б):

Тип А (на взносы): 13% от суммы взносов на ИИС за год‚ макс. 52 000 руб. (взнос до 400 000 руб.).
Тип Б (на доход): Освобождение от НДФЛ с доходов по ценным бумагам на счете ИИС (дивиденды‚ купоны‚ доход от продажи). Не совмещается с типом А.

Порядок получения вычетов за 2017 год (алгоритм 2018 года)

Сбор документов: Справка 2-НДФЛ за 2017 год (от всех работодателей)‚ копии договоров‚ чеков‚ свидетельств о праве‚ справок об оплате процентов (для ипотеки)‚ лицензий учебных заведений/клиник.
Заполнение декларации 3-НДФЛ: За 2017 год использовалась форма‚ утвержденная приказом ФНС от № ММВ-7-11/596@ (сдавалась в 2018 году). Важно: в разделе 4 указываются стандартные‚ социальные и имущественные вычеты; инвестиционные — в отдельном разделе.
Подача в ФНС: По месту жительства (или учета) — лично‚ по почте (ценным бандеролем с вложением)‚ через МФЦ или личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИНН) (с 2018 года активно внедрялась электронная подача).
Камеральная проверка: Срок до 3 месяцев с даты подачи.
Начисление возврата: Решение о возврате — в течение 10 дней после проверки. Перевод денег — в течение 1 месяца.

Можно ли получить несколько вычетов одновременно?

Да. Вычеты разных типов суммируются в рамках одного налогового периода.

Можно получить стандартный (через работодателя) + социальный + имущественный (через ФНС) за один год.
Пример: Работник получил стандартный вычет на ребенка через бухгалтерию в 2017 году. В 2018 году он подает 3-НДФЛ за 2017 год на имущественный вычет за покупку квартиры и социальный за лечение. Все три вычета законны.
Ограничение: общая сумма возвращенного налога за год не может превысить сумму удержанного НДФЛ за этот год (кроме вычетов типа Б по ИИС и вычетов по продаже имущества‚ где база — доход от продажи).

Особенности заполнения справки 2-НДФЛ за 2017 год (для бухгалтерии)

С 2018 года (за 2017 год) в справке 2-НДФЛ появились разделы для отражения предоставленных вычетов. Коды вычетов для раздела 4 справки 2-НДФЛ (актуальны для отчета за 2017 год‚ сдаваемого в 2018):

Вид вычета	Код вычета (раздел 4)	Примечание
Стандартный (на себя/детей/льготы)	100-199 (конкретные коды: 111‚ 112‚ 113‚ 114‚ 115‚ 116‚ 117‚ 118‚ 119‚ 120)	Указывается сумма предоставленного вычета (база)‚ а не сумма налога
Социальный	200-299	Через работодателя не предоставляется (только через ФНС)‚ но коды зарезервированы
Имущественный	300-399	Через работодателя не предоставляется
Профессиональный	400-499	Для ИП‚ адвокатов и др.
Инвестиционный (ИИС)	500-599	В разделе 4 НЕ указываются (отдельный раздел)

* Примечание: Точные коды (111‚ 112 и т.д.) определяются Приказом ФНС от № ММВ-7-11/620@.

Частые ошибки и советы по 2017 году

Упущен срок 3 лет. Если декларация за 2017 год не сдана до ‚ вернуть налог за 2017 год стандартным порядком невозможно. Только через суд при наличии обстоятельств‚ препятствовавших подаче (ст. 78 НК РФ, восстановление срока).
Неполный пакет документов по ипотеке. Нужен не только график платежей‚ а справка банка о фактически уплаченных процентах за 2017 год.
Лечение родителей/супруга. Договор и чеки должны быть на имя налогоплательщика‚ а не пациента (если платит налогоплательщик). Для дорогого лечения — справка по форме 070/у-04.
Фитнес. Вычет только за 2015-2017 гг. (позже лимит включили в общий социальный‚ но за 2017 год это отдельный вид услуг с требованием к ОКВЕД провайдера).
Продажа доли. Вычет 1 млн руб. предоставляется на всех продавцов доли в совокупности‚ а не на каждого. Если доля одна‚ а продавцов несколько — 1 млн делят пропорционально долям.

Налоговый период 2017 года стал переходным: уже действовали новые лимиты по ипотеке (3 млн руб. процентов) и появился вычет на фитнес‚ но сроки подачи и форма декларации все еще соответствовали «старым» правилам (до реформы 2019-2021 гг. с предекларацией и автоматизацией). Понимание правил 2017 года необходимо для корректного заполнения деклараций за прошлые периоды (в рамках 3-летнего срока) и разрешения споров с ФНС по налогам прошлых лет.

Дисклеймер: Данная статья носит информационный характер и отражает законодательство‚ действовавшее в 2017 году (НК РФ в ред. на 2017 г;). Для получения актуальной консультации по текущим налоговым периодам обратитесь к действующей редакции НК РФ или к квалифицированному налоговому консультанту.