Когда речь заходит о «налоге на газ», чаще всего имеется в виду налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), один из ключевых платежей, который компании-недропользователи перечисляют в бюджет России при добыче природного газа и газового конденсата. Разберёмся, что это за налог, кто его платит, как он рассчитывается и какие изменения произошли в последние годы.
Что такое НДПИ и когда он появился
Налог на добычу полезных ископаемых действует в России с 2002 года и регулируется главой 26 Налогового кодекса РФ. До его введения существовала другая система отчислений в бюджет:
- акцизы на нефть;
- платежи за пользование недрами;
- отчисления на восстановление минерально-сырьевой базы.
НДПИ объединил эти платежи и стал основным инструментом, с помощью которого государство получает часть доходов от использования природных ресурсов. Газ, как и нефть, уголь, руды металлов, относится к полезным ископаемым, добыча которых облагается этим налогом.
Кто платит налог на газ
Плательщиками НДПИ являются организации и индивидуальные предприниматели, пользователи недр, то есть компании, имеющие лицензию на добычу газа. Обычные граждане, которые платят за газ по квитанциям, этот налог напрямую не уплачивают — он закладывается в себестоимость добычи и в конечном счёте влияет на цену газа.
Крупнейшими плательщиками НДПИ по газу в России являются компании газовой отрасли, добывающие природный газ и газовый конденсат на месторождениях страны.
Как рассчитывается налог на газ
Расчёт НДПИ при добыче газа и газового конденсата имеет свои особенности. В отличие от многих других полезных ископаемых, для газа применяются специфические ставки — то есть фиксированная сумма в рублях за единицу добытого сырья (за 1000 кубических метров газа).
Формула расчёта включает несколько элементов:
- Базовая ставка — установлена статьёй 342 Налогового кодекса РФ.
- Корректирующие коэффициенты, учитывают степень выработанности месторождения, сложность добычи, регион добычи, ценовую конъюнктуру и другие факторы.
- Показатели, отражающие транспортные расходы и особенности конкретного участка недр.
Именно из-за множества коэффициентов расчёт НДПИ по газу считается одним из самых сложных в налоговой практике. Компании обязаны вести точный учёт объёмов добытого газа по каждому месторождению.
Изменения с 2024 года
С 1 января 2024 года вступили в силу изменения в правилах заполнения налоговой декларации по НДПИ в отношении нефти и газа. ФНС России выпустила разъяснения (в т.ч. письмо от № СД-4-3/14204), в которых уточнила порядок заполнения декларации с учётом поправок в главу 26 Налогового кодекса.
Основные направления изменений:
- уточнение формы налоговой декларации по НДПИ;
- корректировка порядка применения коэффициентов при расчёте налога на газ и газовый конденсат;
- детализация сведений, которые недропользователи обязаны указывать по каждому участку недр.
Акциз на газ — отдельный платёж
Помимо НДПИ, в отдельных случаях обсуждается и применяется акциз на газ. Например, в 2024 году активно обсуждался акциз на газ, используемый для производства аммиака. Представители отрасли, выступая на ПМЭФ-2024, отмечали, что такой акциз должен быть временной мерой, поскольку он влияет на себестоимость продукции химической промышленности.
Акцизы отличаются от НДПИ тем, что взимаются не с факта добычи, а с реализации или использования подакцизных товаров. Ставки акцизов на подакцизные товары устанавливаются Налоговым кодексом и публикуются ФНС России.
Зачем государству налог на газ
НДПИ по газу, один из значимых источников доходов федерального бюджета. Средства, поступающие от этого налога, направляются на:
- финансирование социальных программ;
- развитие инфраструктуры;
- образование, здравоохранение и другие государственные расходы.
Таким образом, доходы от добычи природных ресурсов распределяются на нужды всей страны.
«Налог на газ», это прежде всего НДПИ, который платят компании-недропользователи при добыче природного газа и газового конденсата. Он рассчитывается по специфическим ставкам с применением множества коэффициентов, а правила его исчисления и декларирования регулярно уточняются — в частности, существенные изменения вступили в силу с 2024 года. Дополнительно в отдельных сферах (например, при производстве аммиака) может применяться акциз на газ. Для обычных потребителей этот налог не является прямым платежом, но косвенно учитывается в стоимости газа и продукции, произведённой из него.