Упрощённая система налогообложения (УСН) традиционно считалась режимом, освобождающим бизнес от уплаты НДС и налога на прибыль. Однако с 2025 года правила существенно изменились, а с 2026 года реформа продолжается. Разберёмся, когда «упрощенцы» обязаны платить эти налоги и как избежать ошибок.
Общий принцип: что заменяет УСН
Применение упрощённой системы освобождает организации от уплаты:
- налога на прибыль организаций;
- налога на имущество организаций (кроме объектов, облагаемых по кадастровой стоимости);
- НДС (с важными исключениями, о которых ниже).
Индивидуальные предприниматели на УСН, в свою очередь, не платят НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, НДС и налог на имущество физлиц (по имуществу, используемому в бизнесе, кроме «кадастровых» объектов).
Когда «упрощенец» становится плательщиком НДС
Превышение лимита доходов
Главное нововведение последних лет — обязанность платить НДС при превышении установленного порога выручки. С 2025 года плательщиками НДС стали организации и ИП на УСН, чей доход за предыдущий год (или текущий год нарастающим итогом) превысил 60 млн рублей. При этом действует механизм освобождения по ст. 145 НК РФ для тех, чьи доходы не превышают установленных лимитов.
Важные нюансы:
- Освобождение от НДС получили и предприниматели, у которых доход превысил порог только за счёт процентов по банковским вкладам, такие суммы можно пересчитать и исключить из расчёта.
- При превышении лимита бизнес вправе выбрать: платить НДС по пониженным ставкам (5% при доходах до 250 млн руб. или 7% при доходах от 250 до 450 млн руб.) без права на вычеты, либо по обычным ставкам 20%/10% с правом на вычеты входного НДС.
- Пониженные ставки применяются не менее 12 последовательных кварталов.
Импорт товаров
Независимо от размера выручки, при ввозе товаров на территорию РФ «упрощенцы» уплачивают НДС на таможне. Это обязанность, а не право.
Налоговое агентство
Плательщик УСН признаётся налоговым агентом по НДС, если:
- арендует государственное или муниципальное имущество;
- покупает товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на учёте в российских налоговых органах;
- приобретает металлолом, макулатуру и некоторые другие категории товаров.
Выставление счёта-фактуры с НДС
Если «упрощенец» добровольно выставил покупателю счёт-фактуру с выделенным НДС, он обязан уплатить этот налог в бюджет и подать декларацию.
Когда при УСН платится налог на прибыль
Хотя УСН в целом заменяет налог на прибыль, есть ситуации, когда организация на «упрощёнке» всё же обязана его исчислить:
- Дивиденды. Организация на УСН, получившая дивиденды от участия в других компаниях, платит налог на прибыль с этих сумм (обычно налог удерживает налоговый агент — источник выплаты).
- Налоговое агентство. Если «упрощенец» сам выплачивает дивиденды другим организациям, он обязан удержать и перечислить налог на прибыль как налоговый агент.
- Контролируемые иностранные компании (КИК). Прибыль КИК облагается налогом на прибыль независимо от применяемого режима.
- Операции с отдельными видами долговых обязательств и доходы, облагаемые по специальным ставкам.
Утрата права на УСН: переход на ОСН
Нарушение критериев применения УСН влечёт автоматический переход на общую систему налогообложения с начала квартала, в котором допущено нарушение. Основные критерии:
- лимит доходов (с учётом ежегодной индексации);
- средняя численность работников, не более 130 человек;
- остаточная стоимость основных средств — не более установленного лимита;
- доля участия других организаций — не более 25%;
- отсутствие филиалов.
Последствия «слетания» с УСН серьёзны: бизнес становится плательщиком НДС (ставка 20%), налога на прибыль (ставка с 2025 года — 25%) и налога на имущество. При этом потребуется восстановить учёт по правилам ОСН, сдать соответствующие декларации и уплатить налоги за период с начала квартала нарушения.
Изменения 2026 года: что готовится
С 2026 года налоговая реформа продолжается. Обсуждаются и закрепляются законодательно следующие изменения:
- постепенное снижение порога освобождения от НДС, лимиты уменьшаются поэтапно в течение нескольких лет;
- повышение основной ставки НДС;
- сохранение ставки налога на прибыль на уровне 25% для организаций на ОСН.
Это означает, что всё больше компаний и ИП на «упрощёнке» столкнутся с обязанностью исчислять НДС, вести книгу покупок и продаж, выставлять счета-фактуры и ежеквартально сдавать декларации по НДС в электронном виде.
Практические рекомендации
- Ежемесячно контролируйте выручку нарастающим итогом, чтобы не пропустить момент превышения лимита по НДС или утраты права на УСН.
- Заранее выберите ставку НДС (пониженную или обычную с вычетами), проанализировав структуру затрат и долю входного НДС.
- Настройте учётную систему: при появлении обязанностей плательщика НДС потребуеться электронный документооборот и сдача деклараций только в электронной форме.
- Учитывайте агентские обязанности при аренде госимущества и работе с иностранными контрагентами.
- Следите за изменениями законодательства — правила 2025–2026 годов корректируются, и своевременная адаптация поможет избежать штрафов и доначислений.
УСН перестаёт быть режимом, полностью свободным от НДС и налога на прибыль. Растущий бизнес должен быть готов к тому, что при достижении определённых оборотов возникнут обязанности по НДС, а в ряде ситуаций — и по налогу на прибыль. Грамотное планирование, своевременный мониторинг лимитов и правильный выбор ставки НДС позволят минимизировать налоговую нагрузку и избежать претензий со стороны налоговых органов.