Импорт товаров на территорию Российской Федерации связан с обязанностью уплаты налога на добавленную стоимость (НДС)․ При этом порядок уплаты и последующего принятия налога к вычету зависит от того‚ из какой страны ввозится товар — из государств Евразийского экономического союза (ЕАЭС) или из дальнего зарубежья․ Рассмотрим ключевые особенности этой темы․
Общие принципы налогообложения импорта
При ввозе товаров на территорию РФ импортёр обязан уплатить НДС․ Однако механизм уплаты различается:
- Импорт из дальнего зарубежья — налог уплачивается на таможне в составе таможенных платежей при выпуске товаров в свободное обращение;
- Импорт из стран ЕАЭС (Беларусь‚ Казахстан‚ Армения‚ Киргизия) — НДС уплачивается напрямую в бюджет РФ через налоговую инспекцию‚ а не на таможне․
Право на налоговый вычет
Налогоплательщики вправе принять к вычету НДС как уплаченный на таможне при импорте товаров из дальнего зарубежья‚ так и налог‚ уплаченный в бюджет РФ при ввозе товаров из ЕАЭС․ Для этого необходимо соблюдение установленных условий:
- Товары приняты на учёт;
- Товары приобретены для операций‚ облагаемых НДС;
- Налог фактически уплачен в бюджет;
- Имеются подтверждающие документы (декларация на товары‚ заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа — для импорта из ЕАЭС)․
Изменение ставки НДС с 2026 года
С 2026 года ставка НДС в России повышена с 20% до 22%․ Налоговая служба разъяснила порядок оформления и уплаты налога при импорте товаров из стран ЕАЭС после этого изменения․ Импортёрам важно учитывать новую ставку при заполнении деклараций по косвенным налогам и заявлений о ввозе товаров․
Эксперимент по отсрочке уплаты НДС
Президент РФ Владимир Путин подписал указ о проведении эксперимента до 30 июня 2027 года по отсрочке уплаты НДС‚ взимаемого таможенными органами при импорте товаров․ Отсрочка предоставляется на три месяца и направлена на поддержку бизнеса‚ улучшение условий внешнеэкономической деятельности и высвобождение оборотных средств компаний-импортёров․
Борьба с занижением налоговой базы
Госдума готовится принять законопроект‚ который лишит импортёров из стран ЕАЭС возможности занижать НДС через искусственно низкие контрактные цены․ Налоговые органы получат расширенные инструменты контроля за достоверностью заявленной стоимости ввозимых товаров․
НДС на товары с иностранных маркетплейсов
Минфин также работает над введением НДС на иностранные товары‚ приобретаемые через маркетплейсы․ Ранее товары стоимостью дешевле установленного порога ввозились без уплаты налога‚ что создавало неравные условия для российских продавцов․ Новые правила призваны уравнять конкурентные условия на рынке электронной торговли․
Налог‚ уплаченный за импортируемые товары‚ остаётся важным элементом налоговой системы России․ Ключевые моменты для импортёров:
- уплаченный при импорте НДС можно принять к вычету при соблюдении установленных условий;
- с 2026 года действует ставка НДС 22%;
- до 30 июня 2027 года проводится эксперимент по отсрочке уплаты таможенного НДС на три месяца;
- усиливается контроль за занижением контрактных цен при импорте из ЕАЭС;
- готовится введение НДС на товары с иностранных маркетплейсов․
Участникам внешнеэкономической деятельности рекомендуется внимательно следить за изменениями законодательства и своевременно корректировать учётную политику‚ чтобы избежать налоговых рисков и эффективно использовать предоставляемые государством льготы․