С 1 января 2025 года в России вступил в силу новый порядок налогообложения прибыли организаций. Ключевое изменение, повышение базовой ставки налога на прибыль с 20% до 25%. Данная мера стала частью масштабной фискальной реформы, направленной на обеспечение устойчивого наполнения бюджетов всех уровней при сохранении инвестиционной привлекательности экономики. На 10 февраля 2026 года практика применения новых правил уже сформировалась, а Минфин продолжает дорабатывать нормативную базу.

Основные параметры новой ставки

Согласно статье 284 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от № 389-ФЗ), базовая ставка налога на прибыль составляет 25%. Это изменение затрагивает подавляющее большинство российских организаций, за исключением тех, кто применяет специальные налоговые режимы (УСН, АУСН, ЕСХН, Патент, НПД) или пользуется льготными ставками по особым основаниям (например, участники СТО, ИТ-компании с пониженной ставкой 0–5%, организации на новых территориях и др.).

Распределение налога между бюджетами (с 2025 года)

Одним из принципиальных нововведений стало изменение соотношения перечислений в бюджеты разного уровня. Ранее (при ставке 20%) распределение было 3% / 17% (федеральный / региональный). Новые пропорции зафиксированы в ст. 58 Бюджетного кодекса РФ:

• Федеральный бюджет: 3,5% (ранее 3%);
• Региональные бюджеты: 21,5% (ранее 17%);

Важно: Региональные законодательные органы сохраняют право снижать свою долю ставки (21,5%) до 13,5% для отдельных категорий налогоплательщиков (ст. 284 НК РФ). В этом случае общая ставка составит 17% (3,5% + 13,5%). Полное освобождение от уплаты в региональный бюджет не допускается.

Порядок расчета налоговой базы и примера расчета

Методология определения налоговой базы (доходы минус расходы) не изменилась (гл. 25 НК РФ). Изменился лишь итоговый расчет суммы налога.

Пример расчета для прибыли 1 500 000 руб. (базовая ставка 25%)

1. Налоговая база: 1 500 000 руб.
2. Сумма налога (25%): 1 500 000 × 25% = 375 000 руб.
3. Распределение:
   • В федеральный бюджет (3,5%): 1 500 000 × 3,5% = 52 500 руб.
   • В региональный бюджет (21,5%): 1 500 000 × 21,5% = 322 500 руб.
4. Проверка: 52 500 + 322 500 = 375 000 руб.

Примечание: Если регион установил пониженную ставку 13,5% для данной категории плательщиков, то сумма составит 255 000 руб. (федерал 52 500 + регион 202 500).

Сроки уплаты налога в 2025–2026 годах

Календарь платежей сохраняет квартальную периодичность с авансовыми платежами и итоговым расчетом за год.

График платежей за отчетный период (квартал/год):

• Авансовые платежи: не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (28 апреля, 28 июля, 28 октября).
• Сдача декларации: не позднее 28 марта года, следующего за отчетным (с 2025 г. — только в электронном виде через личный кабинет или оператора ЭДО).

Нюанс 2026 года: Авансовый платеж за I квартал 2026 года должен быть перечислен до 28 апреля 2026 г., декларация за 2025 год, сдана до 28 марта 2026 г.

Актуальные нормативные инициативы и пояснения (статус на )

Проект приказа Минфина по бухгалтерскому учету (ПБУ 18/02)

На портале проектов НПА размещен проект приказа Минфина России «О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02)». Документ адаптирует правила отражения в учете постоянных и временных различий, условных доходов/расходов под новую ставку 25% и новые правила распределения между бюджетами. Ожидается вступление в силу с отчетностью за 2025 год.

Налогообложение цифровых платформ

Минфину поручено проработать изменения в Налоговый кодекс, предусматривающие специальный механизм распределения налога на прибыль цифровых платформ между бюджетами субъектов РФ, где фактически оказываются услуги/продаются товары. Это направлено на устранение дисбаланса, когда крупные IT-компании платят налог в регионе регистрации (часто Москва), а экономическая активность ведется по всей стране.

Работа с обратной связью

Департамент налоговой политики Минфина регулярно рассматривает обращения на платформе обратной связи. Ключевые уточнения за недавнее время касались:

• применения пониженных региональных ставок к доходам, полученным на новых территориях;
• учетных цен при внутригрупповых операциях (трансфертное ценообразование) при новой ставке;
• порядка зачета переплат по налогу на прибыль 2024 года (ставка 20%) на платежи 2025 года (ставка 25%).

Макроэкономические результаты и динамика поступлений

По данным Минфина (интервью главы ведомства Антона Силуанова, итоги 2025 года и I квартал 2026 года), ситуация с налоговыми поступлениями развивается в рамках плановых параметров:

• Рекордные поступления: Федеральный бюджет получил исторически максимальные поступления по налогу на прибыль за 2025 год, несмотря на замедление роста прибыли компаний в натуральном выражении.
• I квартал 2026 года: Российские компании заработали меньше, чем годом ранее (влияние высокой базы 2025 г., ключевая ставка ЦБ, логистические издержки), однако поступления в федеральный бюджет по НП остаются высокими за счет эффекта повышения ставки и инфляционного компонента в выручке.
• Структурный сдвиг: Доля региональных бюджетов в общем сборе НП существенно выросла (с ~46% до ~86% от региональной части), что повышает финансовую автономию субъектов РФ.

Региональная практика: кейс Омской области

Интересный прецедент зафиксирован в Омской области. Для регионального оператора по обращению с ТКО — ООО «Магнит» — была применена специфическая ставка по налогу на прибыль. Данный случай иллюстрирует использование регионами права установления пониженных ставок (до 13,5% в региональную долю) для системообразующих предприятий коммунального хозяйства и экологической сферы с целью удержания тарифов для населения.

Чек-лист для налогоплательщика на 2026 год

1. Проверьте ставку в своем регионе: Уточните на сайте налогового органа или в региональном законе, применяется ли к вашей деятельности пониженная региональная ставка (13,5% вместо 21,5%).
2. Обновите налоговый учет: Убедитесь, что в 1С/ERP/другом ПО заведены верные ставки (3,5% / 21,5% или 3,5% / 13,5%) для корректного заполнения декларации и КБК.
3. КБК 2025–2026: Используйте актуальные коды бюджетной классификации (порядок 108н Минфина), разделяющие федеральную и региональную части с новыми процентами;
4. Авансовые платежи: Считайте авансы накопленным итогом от начала года по ставке 25% (или 17% при льготе).
5. ПБУ 18/02: Подготовьте учетную политику к отражению ПБУ 18/02 с учетом новых ставок для отчетности за 2025 год.
6. Цифровые платформы: Следите за принятием законопроекта о распределении НП по местам потребления — это может изменить КБК и получателей платежей уже в 2026–2027 гг.

Переход на ставку 25% с 2025 года стал самым значимым изменением в корпоративном налогообложении за последнее десятилетие. На 10 февраля 2026 года можно констатировать: механизм работает стабильно, бюджеты получают запланированные средства, а бизнес адаптировался к новой нагрузке за счет оптимизации издержек и пересмотра инвестиционных программ. Ключевыми задачами на ближайшее будущее остаются: внедрение новых стандартов бухгалтерского учета (ПБУ 18/02), решение вопроса с налогообложением цифровых гигантов и мониторинг региональной налоговой политики по предоставлению пониженных ставок.

Статья подготовлена на основании данных портала проектов НПА, официальных заявлений Минфина РФ, текста Налогового кодекса РФ (ст. 284, 286, 287, 327, 328) и статистики исполнения федерального бюджета за 2025 год и I квартал 2026 года. Актуально на .