Компенсация за неиспользованный отпуск, выплата, с которой сталкивается практически каждый работодатель. Один из важных вопросов при её расчёте — нужно ли доводить сумму до МРОТ (минимального размера оплаты труда). Разберёмся в этом подробно.
Что такое МРОТ и зачем он нужен
МРОТ, это установленный государством минимум, ниже которого работодатель не вправе платить сотруднику, отработавшему полную норму рабочего времени и выполнившему свои трудовые обязанности. Требование закреплено в статье 133 Трудового кодекса РФ.
МРОТ бывает двух видов:
- федеральный — действует на всей территории страны и ежегодно индексируется;
- региональный — устанавливается субъектами РФ и не может быть ниже федерального (работодатель вправе отказаться от его применения, направив мотивированный отказ).
Когда выплачивается компенсация за отпуск
Денежная компенсация за неиспользованный отпуск положена в двух основных случаях:
- При увольнении — работнику выплачивается компенсация за все неиспользованные дни отпуска (ст. 127 ТК РФ), независимо от основания расторжения договора.
- Без увольнения — часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, может быть заменена денежной компенсацией по письменному заявлению работника (ст. 126 ТК РФ). При этом беременным женщинам, несовершеннолетним и работникам вредных производств заменять отпуск деньгами нельзя.
Как рассчитывается компенсация
Компенсация рассчитывается по тем же правилам, что и отпускные:
Компенсация = Средний дневной заработок × Количество неиспользованных дней отпуска
Средний дневной заработок определяется делением суммы заработной платы за 12 календарных месяцев на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней). Порядок расчёта установлен Положением № 922.
Нужно ли доводить компенсацию до МРОТ
Это ключевой вопрос. Здесь действуют следующие правила:
Средний заработок сравнивается с МРОТ
Если работник полностью отработал расчётный период, его средний месячный заработок не может быть ниже МРОТ. Поэтому при расчёте компенсации нужно проверить: если средний дневной заработок, рассчитанный из фактической зарплаты, оказывается ниже среднего дневного заработка, исчисленного из МРОТ, расчёт ведётся исходя из МРОТ.
Формула среднего дневного заработка из МРОТ:
МРОТ ÷ 29,3
При неполном рабочем времени — пропорциональный расчёт
Если сотрудник работал на условиях неполного рабочего времени (например, на полставки), сравнение с МРОТ производится пропорционально отработанному времени. То есть при ставке 0,5 сравнивать нужно с половиной МРОТ.
Компенсация при увольнении — особый случай
Важно понимать: сама по себе сумма компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении не обязана достигать полного МРОТ, поскольку она зависит от количества неиспользованных дней. Требование о МРОТ касается именно среднего заработка, на основе которого ведётся расчёт, а не итоговой суммы выплаты.
Пример расчёта
Допустим, работник увольняется, у него осталось 10 дней неиспользованного отпуска. Его средний дневной заработок по фактическим выплатам составил 500 рублей, а средний дневной заработок из МРОТ — 650 рублей (условно).
Поскольку фактический заработок ниже рассчитанного из МРОТ, компенсацию считаем так:
650 × 10 = 6 500 рублей
Налоги и взносы
Компенсация за неиспользованный отпуск:
- облагается НДФЛ по стандартной ставке;
- облагается страховыми взносами в полном объёме;
- выплачивается при увольнении в последний рабочий день сотрудника.
Ответственность работодателя
Если работодатель выплатил компенсацию в заниженном размере (в т.ч. из-за игнорирования МРОТ), ему грозит:
- административный штраф по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ;
- обязанность доплатить сумму с процентами (компенсацией) по ст. 236 ТК РФ;
- при систематических нарушениях, повышенная ответственность.
При расчёте компенсации за неиспользованный отпуск бухгалтеру необходимо сравнить средний дневной заработок работника с величиной, рассчитанной из МРОТ, и применить большую из них. Сама итоговая сумма компенсации может быть меньше МРОТ — это нормально, если дней отпуска немного. Главное — корректно определить базу для расчёта и своевременно произвести выплату.