Авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) обязаны перечислять индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения (ОСН), а также лица, занимающиеся частной практикой — нотариусы, адвокаты и другие специалисты; Правильное указание кода бюджетной классификации (КБК) в платежном документе — важное условие корректного зачисления средств. Разберемся, какие КБК действуют и как платить авансы по НДФЛ.
Кто платит авансовые платежи по НДФЛ
Обязанность по уплате авансовых платежей возникает у следующих категорий налогоплательщиков:
- индивидуальные предприниматели на общем налоговом режиме;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой;
- адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
- иные лица, ведущие частную практику в установленном порядке.
Налоговая инспекция самостоятельно рассчитывает суммы авансовых платежей на основании декларации 3-НДФЛ за предыдущий год либо декларации о предполагаемом доходе (форма 4-НДФЛ) и направляет налогоплательщику уведомления.
КБК для авансовых платежей по НДФЛ
С 2023 года в России действует система единого налогового платежа (ЕНП). Это означает, что налоги перечисляются на единый налоговый счет, а инспекторы самостоятельно распределяют средства по соответствующим бюджетам. Поэтому в платежном поручении указывается единый КБК:
182 01 06 12 01 01 0000 510 — единый налоговый платеж (ЕНП).
Однако знать «специальные» КБК по НДФЛ по-прежнему необходимо — они указываются в уведомлениях об исчисленных суммах налогов и в декларациях:
- 182 1 01 02020 01 1000 110 — НДФЛ с доходов, полученных от деятельности в качестве ИП, нотариуса, адвоката и других лиц, занимающихся частной практикой (включая авансовые платежи);
- 182 1 01 02030 01 1000 110 — НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент;
- 182 1 01 02040 01 1000 110, НДФЛ с доходов нерезидентов, работающих по найму на основании патента (фиксированные авансовые платежи).
КБК для пеней и штрафов
- 182 1 01 02020 01 2100 110 — пени по НДФЛ для ИП и лиц с частной практикой;
- 182 1 01 02020 01 3000 110 — штрафы по НДФЛ для ИП и лиц с частной практикой.
Сроки уплаты авансовых платежей
ИП на ОСН уплачивают авансовые платежи по НДФЛ по итогам каждого квартала в следующие сроки:
- за первый квартал, не позднее 25 апреля;
- за полугодие — не позднее 25 июля;
- за девять месяцев — не позднее 25 октября;
- итоговый платеж за год — не позднее 15 июля следующего года.
Если срок уплаты выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на ближайший рабочий день.
Как заполнить платежное поручение
При уплате авансового платежа по НДФЛ через единый налоговый платеж в платежном поручении указываются:
- КБК единого налогового платежа — 182 01 06 12 01 01 0000 510;
- статус плательщика, «01» (для юридических лиц и налоговых агентов) или соответствующий статус для ИП;
- ОКТМО по месту учета налогоплательщика;
- ИНН и КПП получателя — реквизиты Управления Федерального казначейства по Тульской области.
Информацию о том, какая именно сумма относится к авансовому платежу по НДФЛ, налоговая получает из уведомления об исчисленных суммах либо из налоговой декларации.
Фиксированные авансовые платежи по патенту для иностранцев
Отдельная категория авансовых платежей по НДФЛ, фиксированные платежи, которые уплачивают иностранные граждане, работающие в России по патенту. Размер платежа составляет 1200 рублей в месяц с учетом коэффициента-дефлятора и регионального коэффициента. Уплата производится на КБК 182 1 01 02040 01 1000 110. Работодатель вправе уменьшить начисленный НДФЛ на сумму уплаченных работником авансовых платежей при наличии уведомления из налогового органа (форма по КНД 1125023).
Что будет при ошибке в КБК
Если в платежном поручении указан неверный КБК, платеж может быть отнесен к невыясненным. В этом случае следует подать в налоговую инспекцию заявление об уточнении платежа, приложив копию платежного документа. Пени за период до уточнения, как правило, пересчитываются, если платеж фактически поступил в бюджет.
Авансовые платежи по НДФЛ уплачиваются преимущественно через единый налоговый платеж с указанием КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510. При этом специальные коды бюджетной классификации по НДФЛ остаются актуальными для уведомлений и отчетности. Своевременная уплата авансов и корректное заполнение платежных документов помогут избежать пеней, штрафов и лишних вопросов со стороны налоговых органов. Актуальные реквизиты всегда можно проверить на официальном сайте ФНС России или в личном кабинете налогоплательщика.