Один из самых частых вопросов у предпринимателей, бухгалтеров и самозанятых граждан — нужно ли платить подоходный налог (НДФЛ или налог на прибыль) с суммы, в которую уже включён НДС. Разберёмся в этом вопросе подробно.
Короткий ответ
Нет, подоходный налог не платится с НДС. Налог на добавленную стоимость не является доходом налогоплательщика — это налог, который продавец собирает с покупателя и перечисляет в бюджет. Поэтому при расчёте налога на доходы физических лиц (НДФЛ) или налога на прибыль организаций сумма НДС исключается из налоговой базы.
Почему НДС не входит в базу по подоходному налогу
Логика законодательства проста:
- НДС — это косвенный налог, который фактически платит конечный потребитель;
- продавец выступает лишь посредником: он получает НДС от покупателя и обязан перечислить его государству;
- следовательно, сумма НДС не является экономической выгодой (доходом) продавца.
Это закреплено в Налоговом кодексе РФ: при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 248 НК РФ) из доходов исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю,, в первую очередь НДС.
Пример расчёта
Допустим, индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения оказал услуги на сумму 122 000 рублей, в т.ч. НДС 22% — 22 000 рублей.
- Выделяем НДС: 122 000 / 122 × 22 = 22 000 руб., эта сумма подлежит уплате в бюджет как НДС (с учётом вычетов).
- Доход для расчёта НДФЛ: 122 000 − 22 000 = 100 000 рублей.
- НДФЛ (например, 13%): 100 000 × 13% = 13 000 рублей.
Как видно, НДФЛ начисляется только на «чистый» доход без НДС.
Учёт расходов с НДС
Аналогичный принцип действует и в отношении расходов. Материальные расходы, услуги поставщиков и другие затраты принимаются к учёту без учёта НДС, если налогоплательщик имеет право на вычет. У разных поставщиков могут быть разные ставки (22%, 10%, пониженные ставки 5% или 7% для упрощенцев, либо поставки без НДС), важно корректно выделять налог из каждого счёта-фактуры.
Если же права на вычет нет (например, при освобождении от НДС по ст. 145 НК РФ или на спецрежимах), входной НДС включается в стоимость приобретённых товаров и услуг и учитывается в составе расходов.
Особые ситуации
Спецрежимы (УСН, патент, НПД)
Налогоплательщики на упрощённой системе, патенте и самозанятые, как правило, не являются плательщиками НДС (при соблюдении лимитов), поэтому весь полученный доход облагается их налогом целиком. Однако с 2025 года упрощенцы с доходом свыше установленного лимита обязаны платить НДС — в этом случае сумма налога также исключается из базы по налогу при УСН.
Агенты и комиссионеры
Посредники учитывают в доходах только своё вознаграждение (без НДС), а не всю сумму, прошедшую через их счета.
Физические лица
Обычные граждане, получающие зарплату, с НДС не сталкиваются: работодатель удерживает НДФЛ с начисленной суммы оплаты труда, в которую НДС не входит.
- Подоходный налог (НДФЛ, налог на прибыль) не начисляется на сумму НДС;
- НДС выделяется из выручки и перечисляется в бюджет отдельно;
- Расходы учитываются без НДС при наличии права на вычет;
- При работе с поставщиками с разными ставками важно внимательно проверять счета-фактуры и корректно вести раздельный учёт.
Правильное разграничение НДС и дохода позволяет избежать переплаты налогов и претензий со стороны налоговых органов. При сложных ситуациях рекомендуется обращаться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.