Общеустановленная система налогообложения (ОСНО) — это базовый режим налогообложения, который применяется по умолчанию ко всем организациям и индивидуальным предпринимателям (ИП), если они не перешли на специальные режимы (УСН, АУСН, ЕСХН, НПД, ПСН). На ОСНО плательщики уплачивают полный комплект налогов, установленных Налоговым кодексом РФ.

Налоги организаций на ОСНО

Для юридических лиц (ООО, АО и др.) на ОСНО обязательны следующие основные налоги:

Налог на прибыль организаций (НП)

• Основная ставка: 20% (с 2025 года ставка увеличена с 20% до 25% для большинства организаций, однако для расчетного периода 2025–2027 гг. действуют особенности: 25% — общая ставка, из них 3% — федеральный бюджет, 22%, региональный). Примечание: Ставка 20% сохраняется для определенных категорий (например, МСП в отдельных случаях, организации, применяющие пониженные ставки по спец. законам).
• Пониженные ставки:
  • 0% — для организаций-резидентов территорий опережающего развития (ТОР), территорий опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), свободных таможенных зон (СТЗ) по доходам от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства на этих территориях (в течение 10 лет с момента регистрации).
  • 13.5% / 17% / 15.5%, специальные ставки для отдельных категорий доходов (дивиденды, доходы иностранных организаций без постоянного представительства и т.д.).
  • 17% — для кредитных организайций по доходам от операций с государственными ценными бумагами.
• Ставка для «новых регионов» (ДНР, ЛНР, Запорожская, Херсонская области): До 31 декабря 2028 года включительно организации, зарегистрированные в этих субъектах, могут применять ставку 0% по налогу на прибыль (п. 3 ст. 284 НК РФ в ред. ФЗ от № 631-ФЗ), если выполняются условия (основной доход — от деятельности в регионе, среднесписочная численность не менее 1 человека и т.д.).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

• 20% — основная ставка (применяется к большинству реализаций товаров, работ, услуг на территории РФ).
• 10% — пониженная ставка (п. 2 ст. 164 НК РФ): реализация социально значимых товаров (продовольственные продукты, детские товары, лекарственные средства, периодические печатные издания и др.).
• 0% — нулевая ставка (ст. 164 НК РФ): экспорт товаров, международная перевозка грузов, реализация товаров в рамках ВЭД стран ЕАЭС и др. (требует подтверждения документами в течение 183 дней).
• Расчет «из суммы»: 20/120 или 10/110.

Налог на имущество организаций

• Объект налогообложения: только недвижимое имущество, учтенное в основных средствах (для организаций, ведущих учет по РСБУ/МСФО). Подвижное имущество (даже оприходованное как ОС) с 2013 года не облагается.
• Максимальная ставка: 2.2% (устанавливается региональными законами).
• Кадастровая стоимость: Для отдельных видов имущества (торговые центры, офисные здания, нежилые помещения, используемые для предпринимательской деятельности) налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Ставка для такого имущества также устанавливается регионом, но не выше 2%.
• Льготы для «новых регионов»: В Херсонской области и др. новых субъектах действуют налоговые каникулы на имущественный налог до 2028–2030 гг. для вновь созданных организаций (срок до 5 лет с регистрации, ст. 381.1 НК РФ).

Страховые взносы (не налог, но обязательный платеж)

• Общий тариф: 30% к фонду оплаты труда (ФОТ).
  • Пенсионный фонд (СФР) — 22% (в т.ч. 6%, накопительная часть, для родившихся до 1967 г.).
  • ФОМС — 5.1%.
  • ФСС (СФР по НС/Профзаботам) — 2.9%.
• Пониженные тарифы: для МСП, IT-компаний (аккредитованных), некоммерческих организаций — 15% (22% ПФР + 5.1% ФОМС, без ФСС) на доходы, превышающие МРОТ (на сумму до МРОТ — 30%).
• Травмоопасность: дополнительные тарифы по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев (0.1% – 8.5%) в зависимости от класса профессионального риска (швейное производство обычно класс 3–4, тариф ~0.5–1.1%).

Налоги индивидуальных предпринимателей на ОСНО

ИП на ОСНО платят:

• НДФЛ: 13% (до 5 млн руб. в год), 15% (свыше 5 млн руб.) — с дохода минус расходы (профессиональные вычеты) или 13%/15% с дохода (если не ведут учет расходов, но это невыгодно).
• НДС: те же ставки (20%, 10%, 0%), если не применяют освобождение (доход до 60 млн руб. за 3 мес. — ст. 145 НК РФ).
• Налог на имущество физических лиц: на личное имущество (кв., дома, гаражи) — ставки до 2% от кадастровой стоимости (устанавливает муниципалитет).
• Транспортный налог, Земельный налог: при наличии объектов.
• Страховые взносы за себя (фиксированные): в 2026 г. (по прогнозам на основе индексации 2025 г.):
  • Пенсионный: ~50 000 – 55 000 руб./год (если доход до 300 тыс. руб.).
  • Медицинский: ~10 000 – 12 000 руб./год.
  • Доп. 1% в ПФР с дохода свыше 300 000 руб. в год.
• Взносы за сотрудников: те же тарифы 30% / 15%, что и у организаций.

Специфика для Херсонской области: Швейное производство, ООО на ОСНО

Исходя из вашего запроса (Херсонская область, ООО, швейное производство, ОСНО), актуальны уникальные льготы для «новых регионов» РФ, закрепленные в ст. 284 (п. 3), 346.2, 381.1, 395.1 НК РФ (ФЗ от № 631-ФЗ, ФЗ от № 249-ФЗ).

Налог на прибыль, Ставка 0% (Налоговые каникулы)

Условия применения ставки 0% до :

1. Организация зарегистрирована в Херсонской области (или ДНР/ЛНР/Запорожье) после .
2. Основной вид деятельности (по ОКВЭД) соответствует утвержденному перечню (швейное производство — ОКВЭД 14.1, 14.2, 14.3 — обычно включены в перечень приоритетных видов деятельности для новых регионов).
3. Доля дохода от этого вида деятельности составляет не менее 70% от общего дохода.
4. Среднесписочная численность работников — не менее 1 человека.
5. Организация не входит в реестр МСП? — Для ставки 0% требование быть МСП не обязательно (в отличие от федеральных каникул), но организация не должна быть крупной (выручка до 2 млрд руб., активы до 1 млрд руб. — критерии ст. 284 НК РФ).
6. Не применяет специальные режимы (УСН и т.д.).

Результат: При выполнении условий ООО на ОСНО в Херсонской области по швейному производству будет платить 0% налога на прибыль до 2029 года. Это делает ОСНО в данном регионе крайне выгодным по сравнению с УСН «Доходы минус расходы» (15%) или АУСН.

Налог на имущество — Каникулы до 5 лет

Согласно ст. 381.1 НК РФ, вновь созданные организации в новых субъектах освобождаются от налога на имущество на срок до 5 лет с момента государственной регистрации (но не позднее г.).

• Применяется к недвижимости, внесенной в уставный капитал или приобретенной/созданной после регистрации.
• Условие: имущество используется для осуществления деятельности в регионе.

НДС, Особенности

• Общие правила (20%/10%/0%).
• Освобождение по ст. 145 НК РФ (доход до 60 млн руб. за 3 мес.) доступно, но на ОСНО с нулевой ставкой по прибыли часто выгоднее работать с НДС (возврат «входного» НДС по закупкам ткани, фурнитуры, оборудования).
• При экспорте готовой продукции, ставка 0% с правом на вычет.

Страховые взносы — Льготы МСП

Если ООО попадет в реестр МСП (микропредприятие: до 100 млн руб. выручки, до 15 чел., доля госучастия/крупного бизнеса < 25%):

• Тариф по взносам за сотрудников — 15% (вместо 30%) на сумму сверх МРОТ на сотрудника.
• На сумму в пределах МРОТ — 30%.

Важно: С 2025 года для МСП в новых регионах сохраняется режим сниженных взносов. Швейное производство (ОКВЭД 14) не входит в список исключений (не является «исключенным» видом деятельности для МСП).

Инвестиционный налоговый вычет (Федеральный уровень, ст. 286.1 НК РФ)

Если ООО не применяет каникулы (или после их окончания) и приобретает/создает основные средства (станки, прессы, резальное оборудование) с 2017 года:

• Можно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на 100% стоимости основных средств (в пределах 90% налоговой базы).
• Требуется: срок полезного использования не менее 3 лет, ОКВЭД в перечне Минэкономразвития (производство входит).

Сводная таблица ставок для ООО «Швейное производство» (Херсонская обл., ОСНО, 2026 год)

Процедура применения льгот (Чек-лист для бухгалтера/директора)

1. Проверка ОКВЭД: Убедиться, что основной код (первый в ЕГРЮЛ) входит в перечень приоритетных видов деятельности для Херсонской области (утвержден Правительством РФ / Губернатором). Швейное производство (группа 14) — практически гарантированно входит.
2. Учет доходов/расходов: Вести раздельный учет доходов и расходов по «льготной» деятельности (швейка) и прочей (если есть) для подтверждения 70% порога.
3. Численность: Нанять минимум 1 сотрудника (директора или швею) официально, выплачивать зарплату ≥ МРОТ.
4. Декларация по налогу на прибыль: В строке 180 (код ставки) указывать 03 (ставка 0% по ст. 284 п. 3 НК РФ). Заполнять Приложение № 2 к декларации (расчет базы по ставке 0%).
5. Имущественный налог: В декларации по имущественному налогу не включать объекты, попавшие под каникулы (ст. 381.1 НК РФ), или заявлять вычет по ст. 381 НК РФ (база = 0).
6. Взносы МСП: Проверить наличие в реестре МСП (сайт ФНС). Применять тариф 15% в расчетах (СЗВ-М, Расчет по страховым взносам);

Риски и нюансы ОСНО для швейного производства

• Сложность учета: ОСНО требует полноценного бухгалтерского и налогового учета (план счетов, оборотно-сальдовая ведомость, декларации по НДС, Прибыли, Имуществу). Нужен квалифицированный бухгалтер или аутсорсинг.
• НДС, «деньги в заморозке»: При закупке ткани/фурнитуры с НДС 20%, вычет получите только после оплаты поставщику и получения УПД/СФ. При продаже рознице (физлицам), НДС с выручки сдаете в бюджет, а возврат с бюджета (экспорт/нулевая ставка) требует подтверждения (таможня, транспортные накладные).
• Амортизация: На ОСНО амортизация ОС (станки) уменьшает базу по налогу на прибыль. При ставке 0% это не дает экономии сейчас, но формирует убытки, которые можно перенести на будущие периоды (после 2028 года ставка станет 20%/25%, и убытки прошлых лет покроют базу).
• Контроль цен (ст. 105.14 НК РФ): При закупке материалов у связанных лиц или по заниженным ценам налоговая может пересчитать базу по НДС и Прибыли.
• Кассовый дисциплин: При розничной продаже — обязательное применение ККТ (ФФД 1.2), передача данных в ОФД, чек с признаком способа расчета;

Альтернативы: Стоит ли остаться на ОСНО?

Для ООО в Херсонской области с видом деятельности «швейное производство» выбор ОСНО в 2026 году является стратегически верным и наиболее выгодным решением благодаря уникальному сочетанию федеральных льгот для новых регионов:

1. Налог на прибыль 0% до конца 2028 года (экономия 20–25% от чистой прибыли).
2. Имущественный налог 0% до 5 лет (экономия на станках, здании).
3. Возможность применения сниженных страховых взносов (15%) при статусе МСП.
4. Право на вычет «входного» НДС по закупкам сырья (ткань, фурнитура, нитки), что снижает себестоимость продукции на 20% за счет возврата НДС из бюджета.

Рекомендация: Оформить ООО, сразу выбрать ОСНО (отказ от УСН/АУСН не нужен, если не подавали уведомление о переходе), включить в Устав/Протокол основной ОКВЭД 14.1х, нанять персонал, настроить учет в 1С/Другой программе под ОСНО с разделением учета для подтверждения 70% дохода от швейки. Это обеспечит минимальную нагрузку на старте и накопление налоговых активов (убытков, НДС к вычету) на будущее.

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Налоговое законодательство меняется. Перед принятием решений рекомендуется проконсультироваться с профессиональным налоговым консультантом или аудитором с учетом специфики вашего бизнеса и актуальных нормативных актов на дату принятия решения.