Оплата временной нетрудоспособности (больничного листа) — одна из самых частых операций в кадровом и бухгалтерском учете․ С 1 января 2026 года в силу вступили существенные изменения, касающиеся не только порядка расчета и оплаты для наемных работников, но и появления права на оплачиваемый больничный у самозанятых граждан․ В этой статье подробно разберем, какие налоги и взносы удерживаются и перечисляются за счет работодателя, как считать страховые взносы в 2026 году и какие нюансы появились для генеральных директоров и самозанятых․

Общие правила оплаты больничного в 2026 году

Согласно Трудовому кодексу РФ (ст․ 183) и Федеральному закону № 255-ФЗ, оплата больничного листа распределяется между работодателем и Социальным фондом России (СФР):

• Первые 3 календарных дня нетрудоспособности оплачиваются за счет работодателя․
• С 4-го дня и до конца больничного листа выплаты производит СФР․

Исключения (оплачиваются полностью за счет СФР со 1-го дня):

1. Уход за больным членом семьи (в стационаре, весь период; на амбулаторном, до 7 дней, далее за счет работодателя/СФР по общим правилам)․
2. Беременность и роды (декретные)․
3. Карантин․
4. Протезирование․
5. Санаторно-курортное лечение (за исключением дней, выплачиваемых за счет работодателя по коллективному договору)․

Страховые взносы с сумм, выплаченных за счет работодателя

Это ключевой момент для бухгалтерии․ Суммы, выплаченные работодателем (первые 3 дня), подлежат облажению страховыми взносами в составе единого платежа (ЕНП)․

Ставки страховых взносов на 2026 год

Общая ставка для основных категорий работников составляет 30% (Пенсионное страхование, 22%, ФОМС, 5,1%, ФСС НС — 2,9%)․

Важно: С 2023 года действует пороговая система начисления взносов на пенсионное страхование (22%) для высокооплачиваемых сотрудников․ На 2026 год предельная база начисления взносов на обязательное пенсионное страхование установлена в размере 2 759 000 руб․ в год (приказ Минтруда № 715н от )․

• До накопленной выручки 2 759 000 руб․: полная ставка 30%․
• Сверх лимита: ставка снижается до 15,1% (ФОМС 5,1% + ФСС НС 2,9% + Пенсионное 0% — накопление не формируется, но 22% не платятся)․ Примечание: с 2025 года ставка сверх лимита для Пенсионного страхования составляет 0% для работодателя, сохраняется только медицинское и социальное․

Примеры расчета взносов (на основе данных запроса)

Пример 1: Страховая сумма (заработок) 35 000 руб․ в месяц

Предположим, сотрудник заболел на 5 дней․ Первые 3 дня оплачивает работодатель․ Средний дневной заработок (СДЗ) ≈ 35 000 / 29,3 ≈ 1 194,54 руб․ Сумма за 3 дня = 3 583,62 руб․

• Накопленная база с начала года не превышает лимит 2 759 000 руб․
• Взносы (30%): 3 583,62 × 30% = 1 075,09 руб․

Пример 2: Страховая сумма (заработок) 50 000 руб․ в месяц

СДЗ ≈ 50 000 / 29,3 ≈ 1 706,48 руб․ Сумма за 3 дня = 5 119,45 руб․

• Если накопленная база не превысила лимит: Взносы (30%) = 1 535,84 руб․
• Если накопленная база превысила лимит 2 759 000 руб․: Взносы (15,1%) = 773,04 руб․

НДФЛ: С сумм, выплаченных за счет работодателя (первые 3 дня), удерживается НДФЛ (13% для резидентов, 30% для нерезидентов)․ С сумм, выплаченных СФР (с 4-го дня), НДФЛ не удерживается (выплачиваются нетто)․

Особенности для Генерального директора (учредителя в одном лице) на АУСН

Информация из практики 2026 года указывает на повышенное внимание СФР к больничным генеральных директоров, являющихся единственными учредителями, особенно на Автоматизированной упрощенной системе налогообложения (АУСН)․

Проблемные зоны:

• Трудовой договор: Наличие трудового договора с самим собой обязательно для оплаты больничного за счет СФР/работодателя․ ГД должен быть застрахованным лицом․
• Взносы за себя: На АУСН плательщики уплачивают единый налог (1% или 3%), который включает в себя страховые взносы за себя (фиксированные платежи застрахованного лица не платятся отдельно, они «встроены» в ставку налога)․ Однако для права на больничный ГД должен быть застрахован в СФР (Свидетельство о регистрации застрахованного лица)․
• Запрос СФР: Фонд может запросить трудовые отношения: приказы о приеме/увольнении, табеля учета рабочего времени, обоснование среднего заработка․ Если ГД не получал заработную плату регулярно или сумма СДЗ завышена — СФР может отказать в финансировании (дней со 4-го) или перечислить сумму ниже расчетной․
• Оплата первых 3 дней: На АУСН расходы на оплату больничного за счет работодателя (первые 3 дня) учитываются в доходах (уменьшают базу налога на 1%/3%) только при фактической выплате (кассовый метод)․

Рекомендация: Ведите табель учета рабочего времени для ГД, фиксируйте режим работы, регулярно начисляйте зарплату (даже минимальную), чтобы подтвердить средний заработок при расчете больничного․

Больничный для самозанятых (НПД) — Эксперимент 2026 года

Главная новизна 2026 года, запуск эксперимента по добровольному страхованию самозанятых граждан от временной нетрудоспособности (ФЗ от № 256-ФЗ, вступает в силу с )․

Условия участия:

1. Самозанятый заключает договор добровольного страхования со СФР․
2. Уплачивает страховые взносы за себя самостоятельно․
3. Ставка взноса на 2026 год: 4 549,50 руб․ в год (2% от МРОТ 19 242 руб․ × 12 мес․ — расчетная база устанавливается законом ежегодно)․

Право на выплату:

• Выплаты начинаются не ранее чем через 6 месяцев после оплаты взноса за первый период (календарный год)․ Т․е․ если оплатили в январе 2026 — право возникает с июля 2026 года․
• Размер пособия: 60% от среднесуточного заработка, но не более максимального размера (в 2026 г․ макс․ пособие в сутки ~ 4 800 руб․, пересчитывается ежегодно)․
• Средний заработок определяется по доходам, по которым уплачен налог НПД за 2 предшествующих календарных года․
• Оплачиваются все дни нетрудоспособности (нет разделения на 3 дня за счет работодателя — работодателя нет)․

Налоги с пособия самозанятого:

Пособие по временной нетрудоспособности, выплаченное СФР самозанятому по договору добровольного страхования, не облагается НДФЛ (п․ 33 ст․ 217 НК РФ) и не подлежит учету в доходах по НПД․

Бухгалтерские проводки (Счет 69, 70, 20/26/44)

Примечание: Суммы, полученные от СФР (с 4-го дня), на расчетный счет организации не поступают (перечисляются прямо сотруднику)․ В бухгалтерии они не отражаются как доходы/расходы организации, а учитываются только в налоговом учете НДФЛ (как не облагаемые доходы, код 2760 в 2-НДФЛ/6-НДФЛ)․

Отчетность в 2026 году

• РСВ (Расчет страховых взносов): Сдается ежемесячно до 25-го числа следующего месяца․ В разделе 1 отражаются начисленные взносы с больничных (первые 3 дня)․ Код вида дохода — 2000 (основной)․
• 6-НДФЛ: Сдается ежемесячно/квартально․ Больничные за счет работодателя (1-3 дня), доходы код 2000 (облагаемые)․ Больничные от СФР (4-й день+) — доходы код 2760 (не облагаемые), отражаются в разделе 2 (Сведения о доходах, не подлежащих облажению)․
• Сведения о доходах (Единый реестр): Передача данных в СФР для назначения пособия со 4-го дня производится через СЭД (СФР) в течение 5 рабочих дней с момента получения больничного листа (или сведения о нем в ЭЛН)․

Чек-лист для бухгалтера и кадровика на 2026 год

1. Проверьте лимит 2 759 000 руб․ перед начислением взносов на пенсионное страхование с больничных высокооплачиваемых сотрудников․
2. Контролируйте сроки: больничный за счет работодателя выплачивается в день следующей зарплатной выдачи (не позднее 15 дней после предоставления справки, ст․ 136 ТК РФ);
3. ЭЛН (Электронный лист нетрудоспособности): Работа только через СЭД/личный кабинет СФР․ Бумажные листы принимаются только при технических сбоях․
4. Самозанятые сотрудники (ГПХ): Если вы нанимаете самозанятого по ГПХ — вы не платите ему больничный․ Но если самозанятый заключил договор добровольного страхования со СФР — он получает пособие от СФР самостоятельно, вы в этом не участвуете․
5. Генеральный директор на АУСН: Обязательно оформите трудовые отношения, ведите табель, начисляйте зарплату регулярно․ Готовьте пакет документов на запрос СФР (приказ, договор, табель, расчет СДЗ)․
6. Корректировка РСВ: Если СФР назначил пособие со 4-го дня на сумму, отличную от расчетной организации (например, из-за превышения макс․ базы), корректировать РСВ за прошлые периоды не нужно․ Разница остается на совести СФР․

В 2026 году базовая схема «первые 3 дня — работодатель, остальное, СФР» сохранилась, но изменились параметры: предельная база для пенсионных взносов выросла до 2,759 млн руб․, а для самозанятых открылась легальная возможность застраховать себя от потери дохода при болезни․ Для работодателей главное — правильно рассчитать взносы с учетом пороговой ставки, своевременно передать сведения в СФР для оплаты дней со 4-го и аккуратно документировать отношения с генеральными директорами-учредителями, чтобы избежать вопросов от регулятора․

Статья подготовлена на основе законодательства РФ, актуального на г․ (ФЗ-255, НК РФ, ТК РФ, Постановления Правительства, Приказы Минтруда и Минфина)․