Налог на добавленную стоимость (НДС) — один из основных федеральных налогов в Российской Федерации. Своевременная и полная уплата его в бюджет является обязательным условием деятельности большинства организаций и индивидуальных предпринимателей на общих режимах налогообложения. В данной статье подробно разбираются налоговые периоды, сроки уплаты, порядок расчета авансовых платежей, а также важнейшие законодательные изменения, вступившие в силу в 2024–2026 годах.
Налоговый период и отчетные периоды
Согласно статье 163 НК РФ, налоговым периодом для НДС является квартал. Каждый квартал, в свою очередь, делится на три отчетных периода — месяцы.
- I квартал: январь, февраль, март
- II квартал: апрель, май, июнь
- III квартал: июль, август, сентябрь
- IV квартал: октябрь, ноябрь, декабрь
Именно за каждый квартал налогоплательщик сдает декларацию по НДС и производит итоговый расчет налога. Однако уплата налога в бюджет происходит не один раз в квартал, а ежемесячно — в виде авансовых платежей и итогового платежа.
Общие сроки уплаты НДС (ст. 174 НК РФ)
Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем). Таким образом, график платежей выглядит следующим образом:
| Отчетный месяц | Срок уплаты (дедлайн) | Тип платежа |
|---|---|---|
| Январь | 25 февраля | Авансовый платеж |
| Февраль | 25 марта | Авансовый платеж |
| Март | 25 апреля | |
| Апрель | 25 мая | Авансовый платеж |
| Май | 25 июня | Авансовый платеж |
| Июнь | 25 июля | |
| Июль | 25 августа | Авансовый платеж |
| Август | 25 сентября | Авансовый платеж |
| Сентябрь | 25 октября | |
| Октябрь | 25 ноября | Авансовый платеж |
| Ноябрь | 25 декабря | Авансовый платеж |
| Декабрь | 25 января следующего года |
Важно: Если 25-е число выпадает на выходной или нерабочий праздник, срок уплаты переносится на ближайший рабочий день, следующий за выходными (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Порядок расчета авансовых платежей
Налогоплательщики имеют право выбрать один из двух способов расчета авансовых платежей за первый и второй месяцы квартала (п. 3 ст. 174 НК РФ). Способ фиксируется в учетной политике и не может быть изменен в течение года.
Способ 1: На основании фактических операций (по умолчанию)
Сумма авансового платежа рассчитывается как разница между налогом, исчисленным от реализации за отчетный месяц, и суммой налоговых вычетов, принятых к вычету в этом же месяце.
Формула: Аванс = НДС к исчислению (за месяц) – НДС вычетный (за месяц).
Если результат отрицательный (вычетов больше), авансовый платеж равен нулю. Излишек вычета переносится на следующие периоды.
Способ 2: На основании фактических операций за соответствующий месяц предыдущего квартала
Допускается для организаций, которые в течение последних 4 кварталов (перед началом текущего квартала) не имели задолженности по НДС.
Авансовый платеж за 1-й и 2-й месяцы квартала равен сумме налога, подлежащего уплате в бюджет за соответствующий месяц предыдущего квартала (т.е. за январь текущего года платим сумму, которая была итоговым платежом за октябрь прошлого года? Нет, за январь предыдущего квартала, но предыдущий квартал это IV квартал прошлого года. Для I квартала текущего года «предыдущий квартал» — IV квартал прошлого года. Для II квартала — I квартал текущего года и т.д.).
В третьем месяце квартала производится итоговый расчет за весь квартал с учетом уже уплаченных авансов.
Сдача декларации по НДС
Декларация сдается ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 174.1 НК РФ).
- За I квартал — до 25 апреля
- За II квартал, до 25 июля
- За III квартал — до 25 октября
- За IV квартал — до 25 января следующего года
С 2024 года декларация по НДС сдается исключительно в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика (бумажный вариант не принимается).
Особенности 2024–2026 годов: Автоматизация и продление сроков Автоматизация переноса сроков уплаты (Информация ФНС)
С 2024 года Федеральная налоговая служба внедрила механизм автоматического переноса сроков уплаты НДС для определенных категорий налогоплательщиков. Это касается организаций, включенных в реестры МСП, а также осуществляющих деятельность в приоритетных сферах (IT, промышленность, сельское хозяйство и др.).
Суть механизма: если налогоплательщик имеет переплату по другим налогам (НДФЛ, страховые взносы, налог по УСН и др.), ФНС автоматически зачитывает её на погашение будущих платежей по НДС, уведомляя об этом через Личный кабинет. Это позволяет избежать штрафов за просрочку при наличии переплат.
Продление сроков для ВСМ (Военно-строительные работы / ГОЗ)
Согласно актуальным нормативным актам (в т.ч. Федеральному закону от № 631-ФЗ и последующим изменениям), лицам, реализующим работы по государственному оборонному заказу (ГОЗ) и военно-строительным работам (ВСМ), предоставлено право на продление сроков уплаты НДС.
- Срок продления: до 36 месяцев.
- Конечная дата: не позднее 28 января 2029 года.
- Условие: наличие заключенных контрактов на выполнение работ по ГОЗ/ВСМ и соответствующего заключения уполномоченного федерального органа.
Данная мера направлена на поддержку оборонно-промышленного комплекса и обеспечение бесперебойного выполнения гособоронзаказа за счет улучшения денежно-оборотных средств подрядчиков.
Специфические ситуации и исключения Импорт товаров на таможенной территории ЕАЭС
НДС при ввозе товаров уплачивается до выпуска товаров таможенным органом (в день регистрации таможенной декларации или до него). Сроки здесь не привязаны к календарю 25-го числа.
Налоговые агенты
При оплате доходов иностранным организациям (не имеющим ПП в РФ) и при реализации товаров/работ/услуг отдельным категориями лиц (например, аукционерам, комиссионерам) — налоговый агент удерживает и уплачивает НДС в сроки, установленные для налогоплательщиков (как правило, в день выплаты дохода или отгрузки).
Строительство объектов долгого цикла (п. 4 ст. 174 НК РФ)
Организации-строители имеют право уплачивать НДС по мере поступления оплаты от заказчика (по этапам финансирования), а не по факту подписания актов выполненных работ. Для этого необходимо уведомить налоговый орган до начала квартала.
Ответственность за нарушение сроков
Неуплата или неполная уплата НДС в установленные сроки влечет за собой:
- Штраф: 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ). Если признано, что нарушение допущено умышленно, 40%.
- Пени: начисляются за каждый день просрочки от 26-го числа до дня фактической уплаты включительно (ст. 75 НК РФ). Ставка пени равна ключевой ставке Банка России, действующей в соответствующий период (с 2025 года расчет пени ведется по новым правилам с учетом ключевой ставки + 3 п.п. для первых 30 дней и ключевая ставка + 5 п.п. далее — требуется уточнение по актуальному ФЗ на момент чтения).
- Блокировка счетов: при наличии задолженности более 3000 руб. и просрочке более 10 рабочих дней после требования ФНС (ст. 76 НК РФ).
Практический чек-лист для бухгалтера на 2026 год - Проверьте способ расчета авансов в учетной политике на 2026 год (до 31 декабря 2025 года).
- Настройте календарь платежей с учетом переноса выходных дней (производственный календарь 2026 года).
- Контролируйте переплаты по ЕНС (единому налоговому счету), используйте функцию «Автоматическое зачисление» в ЛК ФНС.
- Проверьте основания для продления сроков (ГОЗ/ВСМ) — если организация выполняет гособоронзаказ, оформите заявление на отсроску/рассрочку до .
- Сдавайте декларацию إلكترонно заранее (за 3–5 дней до 25-го числа), чтобы успеть исправить ошибки.
- Сверяйте НДС к уплате с данными АС «НДС-2» (список полученных счетов-фактур) перед сдачей декларации.
Соблюдение сроков уплаты НДС — критически важный элемент налогового комплаенса. В 2026 году ключевыми трендами остаются: полная электронность отчетности, активное использование ЕНС и механизмов автоматического зачета переплат, а также специальные режимы для участников ГОЗ/ВСМ. Грамотное планирование денежных потоков с учетом квартальных дедлайнов (25-е число) и правильный выбор способа расчета авансовых платежей позволяют минимизировать налоговые риски и избежать пеней и штрафов.
Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным бизнес-ситуациям рекомендуется обращаться к актуальному тексту Налогового кодекса РФ и консультироваться с профессиональными налоговыми консультантами.