С 1 июля 2024 года в Российской Федерации вступил в силу пакет существенных изменений в Налоговый кодекс РФ (в частности, Федеральный закон от № 176-ФЗ и связанные нормативные акты). На момент октября 2026 года данные нормы уже давно применяются на практике, однако понимание их сути остается критически важным для корректного ведения учета, сдачи отчетности и планирования налоговой нагрузки. Ниже представлен подробный обзор ключевых нововведений, ставших обязательными с указанной даты.
Кардинальная переработка порядка налогообложения НДС
Наиболее масштабные изменения коснулись налога на добавленную стоимость. Был существенно расширен перечень операций, подлежащих облагаю НДС, а также изменен круг плательщиков.
НДС для маркетплейсов и продавцов из стран ЕАЭС
С 1 июля 2024 года установлен новый механизм налогообложения при реализации товаров через электронные торговые площадки (маркетплейсы):
- Операторы электронных площадок (маркетплейсы) признаны налоговыми агентами по НДС за продавцов — нерезидентов стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия), не имеющих постоянного представительства в РФ.
- Маркетплейсы обязаны рассчитывать, удерживать и перечислять НДС в бюджет РФ от реализации товаров таких продавцов покупателям в России.
- Для российских организаций-продавцов новые нормы также вступили в силу с 1 июля 2024 года, изменив порядок взаимодействия с площадками.
Транспортно-экспедиционные услуги
Изменен порядок определения места реализации и базы налогообложения по транспортно-экспедиционным услугам. Это затрагивает логистические цепочки, где экспедитор выступает посредником.
Новые формы реестров для подтверждения нулевой ставки НДС
С для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС (например, при экспорте) налогоплательщики обязаны использовать обновленные формы реестров (утвержденные приказом ФНС). Старые формы с этой даты применению не подлежат. С 1 октября 2024 года также вступил в действие скорректированный формат счета-фактуры.
Реализация серебра в слитках
С изменен порядок налогообложения НДС операций по реализации серебра в слитках (переведено на режим обложения по общей схеме с возможностью вычета, отмена специфических льгот).
Налог на прибыль: повышение ставки с 2025 года (подготовка с 2024)
Хотя повышенная ставка 25% (вместо 20%) применяется к доходам, полученным с 1 января 2025 года, подготовка к переходу началась именно во втором полугодии 2024 года:
- Организации, применяющие ПБУ 18/02 «Расчеты по налогу на прибыль», должны были отразить влияние изменения ставки на деferred tax assets/liabilities (отложенные налоговые активы и обязательства) уже в отчете за 2024 год (на 31 декабря 2024 г.).
- С 1 июля 2024 года актуальна стала необходимость пересчета отложенных налогов по новой ставке 25% для временных разниц, которые расторгнутся в 2025 и последующих годах.
НДФЛ: контрольные сроки уплаты за прошлые периоды
Важно отличать введение новых правил от календарных сроков уплаты. Согласно информации ФНС от 17 июня 2024 года:
- НДФЛ с доходов за 2023 год физические лица (в т.ч. ИП, нотариусы, адвокаты и др.) должны были уплатить не позднее 15 июля 2024 года.
- Если платежная дата выпадала на выходной, срок продлевался до следующего рабочего дня.
Примечание: В 2026 году аналогичные сроки (15 июля текущего года за прошлый) сохраняют свою актуальность для уплаты НДФЛ по декларации 3-НДФЛ;
Страховые взносы: фиксированный платеж за доход свыше 300 тыс. руб.
Для индивидуальных предпринимателей (ИП) и иных плательщиков фиксированных взносов действует правило: не позднее 1 июля текущего года необходимо уплатить дополнительные страховые взносы в Пенсионный фонд (СФР) с части годового дохода, превышающей 300 000 рублей.
- В 2024 году это касалось доходов за 2023 год.
- В 2025 году — доходов за 2024 год (срок ).
- В 2026 году, доходов за 2025 год (срок ).
Ставка составляет 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб., в пределах максимального базового размера (в 2024 г. макс. взнос — 277 571 руб., в 2025 г., 299 400 руб., в 2026 г., по актуализированным параметрам).
Изменения в документообороте и отчетности
- Счета-фактуры: С 1 октября 2024 года применяется скорректированная форма (утв. Приказом ФНС от № ЕД-7-26/852@), учитывающая изменения в реквизитах (КПП получателя, коды стран происхождения и т.д.).
- Реестры для нулевой ставки: Обязательное использование новых форм реестров полученных и выданных счетов-фактур (для экспорта) с .
- Отчетность о финансовых активах за рубежом: Уточнены сроки и формы сдачи уведомлений об участии в иностранных организациях и движении средств на счетах за рубежом (связано с валютным контролем).
Имущественные налоги физических лиц
Напоминаем о стандартном календаре: имущественные налоги физических лиц (транспортный, земельный, имущественный на дом/квартиру) за прошлый налоговый период подлежат уплате не позднее 1 декабря текущего года (например, за 2025 год, до ). С 1 июля здесь изменений не вводилось, но это ключевая дата календаря налогоплательщика.
Сводная таблица ключевых дат и изменений (в контексте 1 июля)
| Направление | Суть изменения / Событие | Дата вступления / Срок | Статус на 10.2026 |
|---|---|---|---|
| НДС (Маркетплейсы / ЕАЭС) | Маркетплейсы — налоговые агенты за нерезидентов ЕАЭС; новые правила для резидентов | Действует, стандарт практики | |
| НДС (Реестры / 0% ставка) | Новые формы реестров для подтверждения нулевой ставки при экспорте | Действует (обязательно) | |
| НДС (Серебро в слитках) | Изменен порядок налогообложения | Действует | |
| Налог на прибыль | Ставка 25% на доходы 2025+; пересчет отложенных налогов в отчете за 2024 | Ставка с (учет с 2024) | Применяется к отчетам за 2025, 2026 гг. |
| НДФЛ физлиц | Срок уплаты по декл. 3-НДФЛ за прошлый год | Ежегодно 15 июля | Актуально ( за 2025 г.) |
| Страховые взносы ИП | 1% с дохода > 300 тыс. руб. за прошлый год | Ежегодно 1 июля | Актуально ( за 2025 г.) |
| Счета-фактуры | Новая форма (Приказ ФНС № ЕД-7-26/852@) | Действует, обязательна |
Резюме для бизнеса и бухгалтерии на 2026 год
На октябрь 2026 года все перечисленные выше изменения от 1 июля 2024 года являются устоявшейся практикой. Основные фокусы внимания сейчас:
- Корректная работа с маркетплейсами: проверка корректности удержания НДС операторами площадок, получение нужных документов (УПД/Счета-фактуры) для вычета.
- Применение ставки 25% по налогу на прибыль: расчет авансовых платежей и итоговой суммы к уплате именно по повышенной ставке.
- Документооборот по НДС: использование только актуальных форм счетов-фактур и реестров; контроль за сроками регистрации в книге покупок/продаж.
- Соблюдение календаря: ежегодные сроки 1 июля (взносы ИП за превышение 300 тыс.) и 15 июля (НДФЛ по 3-НДФЛ) не отменяются.
Рекомендация: Данная статья основана на текстах нормативных актов, вступивших в силу в 2024 году (ФЗ-176, приказы ФНС, информационные письма). Для принятия конкретных решений по вашей организации обязательно сверяйтесь с актуальной редакцией НК РФ на текущую дату, консультируйтесь с налоговым советником и отслеживайте разъяснения ФНС России на официальном сайте nalog.gov.ru.