Что такое общая система налогообложения (ОСНО)

Общая система налогообложения (ОСНО) — это базовый налоговый режим, который применяется по умолчанию ко всем организациям и индивидуальным предпринимателям, если они не подали уведомление о переходе на специальный режим (УСН, патент, ЕСХН и другие). ОСНО считается наиболее сложной и «дорогой» системой, поскольку предполагает уплату нескольких налогов и ведение полноценного бухгалтерского учёта.

В рамках ОСНО налогоплательщики уплачивают:

• НДС, как правило, по ставке 20% (для отдельных товаров и услуг — 10% или 0%);
• Налог на прибыль организаций — для юридических лиц (с 2025 года основная ставка составляет 25%);
• НДФЛ — для индивидуальных предпринимателей (по прогрессивной шкале от 13% до 22%);
• Налог на имущество — по объектам недвижимости;
• другие налоги и взносы в зависимости от вида деятельности.

Кто является неплательщиком НДС

Неплательщиками НДС являются организации и ИП, которые:

1. Применяют специальные налоговые режимы — УСН (при соблюдении лимитов, освобождающих от НДС), патентную систему, ЕСХН в определённых случаях, а также АУСН;
2. Получили освобождение по статье 145 НК РФ — если выручка за три предшествующих месяца не превысила установленный лимит (2 млн рублей);
3. Осуществляют операции, не облагаемые НДС в соответствии со статьёй 149 НК РФ.

Важно понимать: с 2025 года «упрощенцы» с доходом свыше 60 млн рублей в год становятся плательщиками НДС и могут выбрать пониженные ставки (5% или 7%) без права на вычеты либо обычную ставку 20% с правом на вычеты.

Может ли плательщик ОСНО не платить НДС

Да, такая ситуация возможна. Организация или ИП на общей системе могут быть освобождены от уплаты НДС на основании статьи 145 НК РФ. Для этого необходимо:

• чтобы сумма выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 млн рублей (без учёта НДС);
• подать в налоговую инспекцию уведомление и подтверждающие документы (выписку из баланса, книгу продаж, выписку из книги учёта доходов и расходов — для ИП);
• не реализовывать подакцизные товары.

Освобождение действует 12 месяцев, и отказаться от него досрочно нельзя (кроме случаев утраты права). При этом налогоплательщик теряет право на вычеты «входного» НДС, но включает его в стоимость приобретённых товаров и услуг.

Особенности работы неплательщика НДС на ОСНО

Если компания на ОСНО получила освобождение от НДС, ей следует учитывать ряд моментов:

• Счета-фактуры не выставляются, в документах делается отметка «Без налога (НДС)»;
• Книга покупок и книга продаж в общем порядке не ведутся, однако при импорте товаров НДС уплачивается на таможне в любом случае;
• при превышении лимита выручки право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение;
• контрагенты, плательщики НДС могут быть менее заинтересованы в сотрудничестве, так как не смогут принять налог к вычету.

Как узнать систему налогообложения контрагента

Перед заключением договора полезно проверить, является ли партнёр плательщиком НДС. Сделать это можно несколькими способами:

1. запросить у контрагента подтверждающие документы (уведомление о переходе на спецрежим, уведомление об освобождении по ст. 145 НК РФ);
2. воспользоваться сервисами проверки контрагентов на сайте ФНС и в специализированных сервисах по ИНН;
3. проверить, выставляет ли партнёр счета-фактуры с выделенным НДС.

Это особенно важно при участии в закупках: заказчик не вправе применять разный порядок сопоставления цен участников в зависимости от их системы налогообложения, что подтверждается разъяснениями контролирующих органов.

Плюсы и минусы работы без НДС на общей системе

Преимущества

• снижение налоговой нагрузки и упрощение учёта;
• конкурентное преимущество при работе с физическими лицами и неплательщиками НДС;
• отсутствие обязанности сдавать декларацию по НДС.

Недостатки

• невозможность принять «входной» НДС к вычету;
• сложности при работе с крупными заказчиками — плательщиками НДС;
• необходимость постоянно контролировать лимит выручки.

Общая система налогообложения по умолчанию предполагает уплату НДС, однако при соблюдении условий статьи 145 НК РФ организация или ИП на ОСНО могут получить освобождение от этого налога. Такое решение следует принимать взвешенно, оценивая структуру клиентов, объёмы закупок с НДС и планы по росту выручки. При сомнениях рекомендуется проконсультироваться с бухгалтером или налоговым консультантом, чтобы выбрать оптимальный вариант налогообложения для вашего бизнеса.