Одной из форм государственной поддержки бизнеса является предоставление организациям и индивидуальным предпринимателям (ИП) возможности изменить срок исполнения налоговых обязательств. Речь идет об отсрочках и рассрочках по уплате налогов, сборов и страховых взносов, а также о налоговых льготах и списании задолженности. В данной статье рассмотрим, что представляют собой эти меры, кто может на них претендовать и как оформить обращение.
Что такое отсрочка и рассрочка
Отсрочка, это перенос установленного срока уплаты налога, сбора или страхового взноса на более позднюю дату с единовременной уплатой всей суммы задолженности.
Рассрочка — это изменение срока уплаты с поэтапным погашением задолженности по согласованному графику.
Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки закреплены в статье 64 Налогового кодекса РФ. Эти меры предоставляются не автоматически, а на основании заявления налогоплательщика и при наличии установленных законом оснований.
Кто может получить отсрочку или рассрочку
Поддержка доступна организациям и ИП, которые столкнулись с финансовыми трудностями, но в перспективе способны погасить задолженность. Если бизнес стабильно приносит прибыль и у налогоплательщика есть средства для уплаты, налоговый орган льготу не предоставит.
Основаниями для предоставления отсрочки или рассрочки могут быть:
- причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
- непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований;
- угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) при единовременной уплате налога;
- имущественное положение, исключающее возможность единовременной уплаты;
- сезонный характер производства и реализации товаров, работ или услуг;
- иные основания, предусмотренные законодательством.
Для субъектов малого и среднего предпринимательства действует специальный, более щадящий порядок оценки финансового состояния, что делает получение отсрочки или рассрочки для них особенно доступным.
Способы обеспечения обязательств
Налогоплательщик, претендующий на отсрочку или рассрочку, может выбрать один из способов обеспечения исполнения обязательств:
- банковская гарантия;
- поручительство;
- залог имущества.
Такой широкий выбор упрощает процедуру получения льготы и позволяет подобрать наиболее удобный вариант с учетом возможностей бизнеса.
Как подать заявление
Отсрочка или рассрочка предоставляется на основании заявления налогоплательщика. Обратиться за льготой можно следующими способами:
- через личный кабинет налогоплательщика (для юридических лиц, ИП и физических лиц) — налоговые органы дополнили личные кабинеты новыми возможностями, и теперь заявление можно подать в электронном виде;
- по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) — согласно обновленному порядку, это основной способ обращения.
Уполномоченный орган принимает решение в течение 10 дней со дня получения заявления. Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена в отношении всей суммы платежа или ее части, срок уплаты которой не наступил на день принятия решения.
Когда льгота не предоставляется
Существуют обстоятельства, при которых в предоставлении отсрочки или рассрочки будет отказано:
- в отношении организации или ИП ведется дело о банкротстве — в этом случае льгота не только не предоставляется, но и ранее предоставленные отсрочки и рассрочки могут быть аннулированы;
- налогоплательщик имеет реальную возможность уплатить задолженность в установленный срок;
- не представлены документы, подтверждающие наличие оснований для льготы.
Налоговые льготы и списание задолженности
Помимо отсрочек и рассрочек, организациям и ИП доступны иные меры поддержки:
- налоговые льготы — например, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности;
- инвестиционный налоговый кредит — возможность уменьшать платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой;
- списание задолженности — в случаях, когда долг признан безнадежным к взысканию.
Кроме того, нормативными правовыми актами представительных органов отдельных территорий (например, федеральной территории «Сириус») могут устанавливаться дополнительные основания и условия предоставления отсрочек и рассрочек по местным налогам и сборам.
Отсрочка и рассрочка по уплате налогов и страховых взносов — эффективный инструмент поддержки бизнеса в сложной финансовой ситуации. Чтобы воспользоваться этой мерой, организации или ИП необходимо подать заявление через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС, подтвердить наличие оснований и при необходимости предоставить обеспечение обязательств. Своевременное обращение в налоговый орган позволит избежать начисления пеней, штрафов и принудительного взыскания задолженности.