Патентная система налогообложения (ПСН) — один из самых простых и удобных режимов для индивидуальных предпринимателей‚ которые работают самостоятельно‚ без наёмного персонала. Разберём подробно‚ какие платежи обязан вносить такой предприниматель‚ как рассчитывается стоимость патента и какие изменения актуальны на 2026 год.
Что такое патентная система налогообложения
ПСН — это специальный налоговый режим‚ при котором предприниматель покупает патент на определённый вид деятельности на срок от 1 до 12 месяцев. Стоимость патента заменяет основные налоги: НДФЛ‚ НДС (кроме отдельных случаев) и налог на имущество физических лиц‚ используемое в предпринимательской деятельности.
Применять ПСН могут ИП‚ у которых:
- не более 15 наёмных работников (в нашем случае — их нет вовсе);
- годовой доход не превышает установленный лимит;
- вид деятельности входит в перечень‚ разрешённый для ПСН в конкретном регионе.
Какие платежи платит ИП на патенте без работников
Стоимость патента (налог по ПСН)
Главный платёж, это сама стоимость патента. Она рассчитывается по формуле:
Стоимость патента = Потенциально возможный доход × 6%
Потенциально возможный годовой доход устанавливается законом субъекта РФ для каждого вида деятельности. Если патент приобретается на срок менее года‚ стоимость пересчитывается пропорционально количеству месяцев.
Сроки уплаты:
- если патент выдан на срок до 6 месяцев, вся сумма уплачивается до окончания срока действия патента;
- если патент выдан на срок от 6 до 12 месяцев — 1/3 суммы вносится в течение 90 дней после начала действия патента‚ оставшиеся 2/3 — до конца срока его действия.
Страховые взносы за себя
Даже без работников ИП обязан платить фиксированные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование. Размер взносов ежегодно индексируется и устанавливается Налоговым кодексом. В 2026 году обязательные взносы выросли — это одна из причин‚ по которой часть предпринимателей пересматривает выбор режима.
Кроме фиксированной части‚ если потенциально возможный доход по патенту превышает 300 000 рублей в год‚ необходимо доплатить 1% с суммы превышения на пенсионное страхование. Важно: расчёт ведётся именно от потенциального дохода‚ а не от фактической выручки.
НДС — в отдельных случаях
По общему правилу ИП на ПСН освобождён от НДС. Однако налог придётся платить‚ если:
- предприниматель импортирует товары в РФ;
- выступает налоговым агентом;
- превышен лимит доходов‚ установленный налоговой реформой 2026 года для применения спецрежимов без НДС.
Как уменьшить стоимость патента
ИП без работников вправе уменьшить стоимость патента на сумму уплаченных страховых взносов за себя вплоть до 100%. То есть при небольшой стоимости патента налог можно свести к нулю. Для этого в налоговую инспекцию подаётся уведомление об уменьшении суммы налога.
Если предприниматель совмещает ПСН с УСН‚ взносы распределяются между режимами: патент без работников можно уменьшить на 100%‚ как и налог на УСН без сотрудников.
Что изменилось в 2026 году
С 2026 года для предпринимателей на патенте выросли и стоимость патента в ряде регионов‚ и обязательные страховые взносы. Кроме того‚ налоговая реформа ужесточила условия применения спецрежимов: снижены лимиты доходов для освобождения от НДС. Это привело к тому‚ что часть ИП массово отказывается от ПСН и переходит на другие режимы‚ например на УСН.
Чтобы обезопасить себя‚ рекомендуется:
- заранее рассчитать совокупную нагрузку (патент + взносы) и сравнить её с УСН «доходы»;
- следить за региональными законами, стоимость патента зависит от субъекта РФ;
- контролировать лимиты доходов‚ чтобы не потерять право на ПСН и не столкнуться с доначислением НДС.
Отчётность ИП на патенте без работников
Одно из главных преимуществ режима, минимум отчётности:
- декларация по ПСН не сдаётся;
- нужно вести только книгу учёта доходов (КУД) по каждому патенту;
- при отсутствии работников нет отчётов по взносам за персонал и НДФЛ за сотрудников.
ИП на патенте без работников платит два основных обязательных платежа: стоимость патента (6% от потенциального дохода) и фиксированные страховые взносы за себя (плюс 1% с превышения потенциального дохода над 300 000 рублей). При этом взносы можно вычесть из стоимости патента‚ вплоть до полного обнуления налога. В 2026 году нагрузка на предпринимателей выросла‚ поэтому перед покупкой патента стоит внимательно сравнить ПСН с альтернативными режимами и учесть региональные особенности.