Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) продолжает набирать популярность среди индивидуальных предпринимателей (ИП) и самозанятых, переросших лимит доходов НПД․ Однако один из самых частых вопросов, с которыми сталкиваются налогоплательщики: возможно ли оформить переход на АУСН при наличии задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени или штрафам?

Короткий ответ: на момент 2024–2026 годов наличие непогашенной задолженности является препятствием для добровольного перехода на АУСН по уведомлению․ Ниже мы подробно разберем нормативную базу, нюансы ЕНС (единого налогового счета), процедуру проверки и алгоритм действий для устранения препятствий․

Нормативная база: статья 346․50 НК РФ

Условия применения АУСН закреплены в статье 346․50 Налогового кодекса РФ․ Согласно пункту 1 данной статьи, налогоплательщики имеют право применять АУСН, если они соответствуют ряду критериев․ Один из ключевых критериев (подпункт 5 пункта 1 ст․ 346․50 НК РФ) — отсутствие у налогоплательщика задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам на дату подачи уведомления о переходе на АУСН․

Важно: Речь идет не только о налогах в рамках УСН или ОСНО, но и о любых обязательствах перед бюджетом: НДФЛ, НДС, имущественные налоги, транспортный налог, страховые взносы «за себя», пени за просрочку и наложенные штрафы․

Что считается «задолженностью» в понимании ФНС?

С введением Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП) понятие задолженности трансформировалось․ Сейчас ФНС смотрит на сальдо по ЕНС․

• Отрицательное сальдо ЕНС — это и есть задолженность (недополученная сумма к зачету/возврату)․
• Положительное сальдо, переплата, которая может погасить будущие обязательства․
• Нулевое сальдо — идеальное состояние для перехода․

Кроме того, задолженностью считаются:

1. Суммы, по которым налоговый орган вынес решение о начислении (после камеральной или выездной проверки), но они не оплачены․
2. Суммы, по которым направлено требование об уплате (ст․ 70 НК РФ) — см․ ниже про автоматизацию требований․
3. Суммы, взыскание которых приостановлено судом, но они числятся на счете (спорный момент, на практике ФНС часто отказывает)․

Автоматическое формирование требований и ЕНС

В предоставленной вами справке верно указано: «Требование из налоговой это старт отсчета до принудительного взыскания․ С переходом на ЕНС требование формируется автоматически, без․․․»

С 2023 года процесс стал жестче․ Если на ЕНС образуется отрицательное сальдо (задолженность), налоговая инспекция автоматически (без участия инспектора) формирует Требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов (по форме КНД 1160085)․

Последствия для АУСН:

• Наличие неисполненного требования = наличие задолженности․
• Подача уведомления о переходе на АУСН при активном требовании приведет к отказу в регистрации/переходе․
• Если требование уже перешло в стадию принудительного взыскания (списание со счета по решению ФНС или через приставов), переход на АУСН невозможен до полного погашения․

Два сценария перехода: Добровольный vs Автоматический

Сценарий А: Добровольный переход по уведомлению (на 2025 год и далее)

ИП подает уведомление в налоговую (через личный кабинет, Госуслуги, оператора ЭДО) до определенной даты (обычно до 30 ноября текущего года для перехода с 1 января следующего года)․

Правило: На дату подачи уведомления задолженности быть не должно․ Если она появится к 1 января, переход все равно состоится, но налоговая имеет право исключить из АУСН в течение года при обнаружении долгов․

Сценарий Б: Автоматический переход (с 2025 года для новых ИП)

Новые ИП, зарегистрированные с 2025 года, автоматически попадают на АУСН (если не подали заявление об отказе), если соответствуют критериям․

Нюанс: Если у нового ИП сразу при регистрации есть долги (например, по НДФЛ за прошлые годы как физлицо, или взносы «за себя» за прошлые периоды), автоматического перехода не произойдет — ФНС направит уведомление о невозможности применения АУСН․

Алгоритм действий: как убрать препятствие и перейти на АУСН

Если вы хотите перейти на АУСН, но видите долг в личном кабинете, действуйте по плану:

1. Проверьте сальдо ЕНС․ Зайдите в ЛК ИП на сайте ФНС (nalog․gov․ru) -> раздел «ЕНС» -> «Сальдо»․ Оно должно быть ≥ 0․
2. Расшифруйте долг․ Если сальдо отрицательное, закажите «Выписку по ЕНС» или посмотрите «Расчет по ЕНП», чтобы понять, за что именно долг: налог, пеня, штраф, взносы․
3. Погасите долг ЕНП․ Перечислите сумму задолженности (с учетом пени на дату оплаты) единым налоговым платежом (КБК 1###10000510)․ Укажите правильный ОКТМО․
4. Дождитесь зачисления и пересчета сальдо․ Обычно это происходит в течение 1–3 рабочих дней․ Сальдо должно стать нулевым или положительным․
5. Проверьте отсутствие активных требований․ В ЛК раздел «Требования» не должно быть неисполненных документов․
6. Подайте уведомление о переходе на АУСН․ Только после подтверждения нулевого сальдо․

Частые ошибки и «подводные камни»

Ошибка 1: «У меня переплата по НДС, она покроет долг по УСН»

В рамках ЕНС это работает автоматически: переплата по одному налогу гасит задолженность по другому․ Но: если переплата есть, сальдо ЕНС будет положительным․ Переход возможен․ Однако, если переплата «заморожена» (например, по решению о возврате еще не принято, или стоит требование на возврат), сальдо может не отразить реальную доступность средств․ Лучше дождаться фактического зачисления возврата на ЕНС․

Ошибка 2: «Я оплатил в последний день, уведомление подал утром»

Платеж по ЕНП зачисляется не мгновенно․ Если вы подали уведомление 30 ноября, а деньги пришли на ЕНС 1 декабря (или 2 декабря из-за выходных), на дату подачи уведомления (30 ноября) у вас фиксировалась задолженность․ Результат: отказ․ Оплачивайте за 5–7 рабочих дней до дедлайна подачи уведомления․

Ошибка 3: Игнорирование пени

Вы оплатили тело налога, но забыли про пени, которые набегают каждый день․ На дату подачи уведомления сальдо ЕНС все равно будет отрицательным (на сумму пени)․ Всегда оплачивайте «с запасом» или запрашивайте расчет пени на конкретную дату оплаты в ЛК․

Ошибка 4: Долги по страховым взносам «за себя» (фиксированные платежи)

ИП часто забывают, что взносы за себя за текущий год оплачиваются до 31 декабря текущего года, а за прошлый — до 1 июля текущего․ Если к моменту подачи уведомления (ноябрь) взносы за прошлый год не оплачены — это задолженность, блокирующая АУСН․

Что делать, если отказ уже получен?

Если ФНС направила уведомление об отказе в переходе на АУСН (форма КНД 1160115) из-за задолженности:

1. Погасите долг полностью (включая пени на дату погашения)․
2. Убедитесь, что сальдо ЕНС ≥ 0․
3. Подайте уведомление повторно (если не истек срок подачи — до 30 ноября)․
4. Если срок подачи уведомления прошел, переход на АУСН в этом году уже невозможен․ Следующая попытка — на следующий год (подача уведомления до 30 ноября)․

Исключение из АУСН по инициативе ФНС (п․ 8 ст․ 346․50 НК РФ)

Даже если вы успешно перешли на АУСН (сальдо было 0 на дату уведомления), но в процессе работы года у вас возникла задолженность (не заплатили аванс, не сдали отчетность в срок и набежала пеня/штраф), налоговая имеет право исключить вас из АУСН․

Исключение происходит с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором выявлена задолженность (после направления требования и истечения 8 рабочих дней на его исполнение)․ Вернуться на АУСН в том же году нельзя․

Практический чек-лист перед подачей уведомления (ноябрь текущего года)

Резюме

Перейти на АУСН при наличии задолженности по налогам, взносам, пени или штрафам НЕЛЬЗЯ․ Это прямое нарушение условия подпункта 5 пункта 1 статьи 346․50 НК РФ․ Автоматизация ЕНС делает этот контроль мгновенным: система видит отрицательное сальдо или активное требование и блокирует регистрацию на АУСН․

Единственный путь: полностью погасить все обязательства перед бюджетом (привести сальдо ЕНС к нулю или плюсу) ДО подачи уведомления о переходе․ Планируйте погашение заранее (не позднее чем за неделю до дедлайна 30 ноября), чтобы исключить технические задержки зачисления платежей․

Регулярный мониторинг сальдо ЕНС в личном кабинете налогоплательщика — залог бесшовного перехода на АУСН и спокойной работы на специальном режиме․

Данная статья носит информационный характер и не является юридической консультацией․ Нормативная база может меняться; Для принятия решений рекомендуется обратиться к актуальной редакции НК РФ или к квалифицированному налоговому консультанту․