Переход с общей системы налогообложения (ОСНО) на упрощенную систему (УСН) — популярный шаг для организаций и индивидуальных предпринимателей, желающих снизить налоговую нагрузку и упростить учет. В этой статье подробно разберем, как оформить переход, какие сроки нужно соблюсти и как правильно заполнить уведомление по форме 26.2-1.
Что такое переход с ОСНО на УСН
Общая система налогообложения предполагает уплату налога на прибыль (для организаций) или НДФЛ (для ИП), НДС, налога на имущество и ведение полного бухгалтерского учета. Упрощенная система заменяет большинство этих налогов одним — по ставке 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами (ставки могут быть снижены региональными законами).
Переход на УСН носит уведомительный характер: согласия налоговой инспекции не требуется, достаточно вовремя направить уведомление и соответствовать установленным критериям.
Кто может перейти на упрощенку
Перейти с ОСНО на УСН могут организации и ИП, которые соответствуют условиям:
- доходы за 9 месяцев года, в котором подается уведомление, не превышают установленный лимит (с учетом ежегодной индексации);
- средняя численность работников — не более 130 человек;
- остаточная стоимость основных средств — не более установленного лимита;
- у организации нет филиалов;
- доля участия других организаций в уставном капитале — не более 25% (с исключениями);
- налогоплательщик не относится к категориям, которым УСН запрещена (банки, страховщики, ломбарды, нотариусы и др.).
Сроки подачи уведомления
Действующие организации и ИП могут перейти на УСН только с начала календарного года. Уведомление необходимо подать в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода. Если 31 декабря приходится на выходной или нерабочий день, крайний срок переносится на ближайший предшествующий рабочий день.
Например, для перехода на УСН с 2026 года уведомление нужно было подать до конца декабря 2025 года (с учетом переноса из-за нерабочих дней — до 30 декабря 2025 года). Если срок пропущен, придется работать на ОСНО весь следующий год.
Важно: вновь созданные организации и зарегистрированные ИП могут подать уведомление в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет — тогда УСН применяется с даты регистрации.
Форма уведомления 26.2-1
Уведомление о переходе на УСН подается по форме 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России. Бланк можно скачать на официальном сайте ФНС или заполнить через электронные сервисы (личный кабинет налогоплательщика, специализированные программы).
Куда подавать
- организации — по месту нахождения (юридическому адресу);
- ИП — по месту жительства.
Способы подачи
- Лично в инспекцию (в двух экземплярах — на одном инспектор поставит отметку о приеме).
- Почтой заказным письмом с описью вложения.
- В электронном виде через личный кабинет на сайте ФНС или по ТКС через оператора ЭДО.
Образец заполнения уведомления о переходе с ОСНО на УСН
Рассмотрим заполнение формы 26.2-1 по полям:
- ИНН/КПП, ИНН указывают все, КПП, только организации. ИП в поле КПП ставят прочерк.
- Код налогового органа, четырехзначный код вашей инспекции.
- Признак налогоплательщика (код) — при переходе с ОСНО со следующего года указывается код «3» (переход на УСН с иного режима). Код «1» — при регистрации, «2» — при повторном переходе после утраты права.
- Наименование организации / ФИО ИП — полностью, как в учредительных документах или паспорте.
- Переходит на упрощенную систему налогообложения — при переходе с ОСНО указывается код «1» (с 1 января соответствующего года) и год перехода.
- Объект налогообложения, код «1» (доходы) или «2» (доходы минус расходы).
- Год подачи уведомления — текущий год, указываеться вручную.
- Доходы за 9 месяцев — сумма доходов за январь–сентябрь года подачи уведомления (для организаций; ИП это поле могут не заполнять, но на практике часто указывают).
- Остаточная стоимость основных средств — на 1 октября года подачи (заполняют организации).
Внизу указываются ФИО руководителя организации или ИП (либо представителя с реквизитами доверенности), подпись, дата и контактный телефон.
Что делать после подачи уведомления
Налоговая инспекция не выдает разрешение на применение УСН, достаточно сохранить второй экземпляр уведомления с отметкой о приеме или квитанцию об электронной отправке. При необходимости можно запросить в ИФНС информационное письмо по форме 26.2-7, подтверждающее факт применения упрощенки.
Перед переходом также рекомендуется:
- восстановить НДС по остаткам товаров, материалов и основных средств (в IV квартале года, предшествующего переходу);
- провести «переходные» операции: учесть авансы полученные и выданные, незавершенные отгрузки и оплаты;
- выбрать объект налогообложения с учетом структуры расходов бизнеса.
Частые ошибки при переходе
- Пропуск срока подачи — самая распространенная ошибка: придется год работать на ОСНО.
- Неверный код признака налогоплательщика — при переходе с ОСНО это код «3», а не «1».
- Подача не в ту инспекцию — ИП подает по месту жительства, а не по месту ведения деятельности.
- Несоответствие лимитам — если доходы или численность превышают нормативы, право на УСН будет утрачено.
Переход с общей системы на упрощенку — процедура несложная, но требующая внимания к срокам и деталям заполнения уведомления по форме 26.2-1. Подайте документ до конца декабря, проверьте соответствие лимитам и корректно отразите переходные операции, и с нового года вы сможете работать на более простом и выгодном налоговом режиме. Актуальный бланк и образец заполнения всегда доступны на сайте ФНС России и в справочных правовых системах.