Город Борисов (Минская область) является частью единого налогового пространства Республики Беларусь. Это означает, что порядок исчисления, удержания и уплаты подоходного налога с физических лиц (далее — ПНФЛ) на его территории полностью регулируется Налоговым кодексом Республики Беларусь (НК РБ). Местные органы власти не устанавливают собственные ставки по данному налогу, однако важно знать общие республиканские правила, актуальные для всех жителей города.

Ниже представлен подробный обзор ключевых аспектов подоходного налога, релевантных для налогоплательщиков Борисова на 2024–2025 годы, основанный на актуальных изменениях законодательства.

Основные ставки подоходного налога (актуально с )

С 1 января 2024 года в Беларуси введена две основные ставки по общему режиму налогообложения, что стало шагом к прогрессивной шкале:

• 13% — базовая ставка (п. 1 ст. 214 НК РБ). Применяется к большинству видов доходов (заработная плата, доходы по ГПХ, дивиденды, проценты по вкладам и др.) в пределах установленного порога.
• 25% — повышенная ставка (п. 8 ст. 214 НК РБ). Применяется к части совокупного годового дохода физического лица, превышающей 200 000 белорусских рублей.

Важно: Ставка 25% применяется не ко всему доходу, а только к его части, которая «выглянула» за предел 200 000 BYN за календарный год. До этого порога налог рассчитывается по 13%.

Пример расчета (упрощенно):

Если годовой совокупный доход жителя Борисова составил 250 000 BYN:

1. Налог по ставке 13%: 200 000 BYN × 13% = 26 000 BYN.
2. Налог по ставке 25%: (250 000 – 200 000) = 50 000 BYN × 25% = 12 500 BYN.

Какие доходы учитываются при определении порога 200 000 BYN?

К совокупному доходу, по которому определяется превышение лимита в 200 000 BYN, относятся доходы, облагаемые по ставке 13% (п. 1 ст. 214 НК), полученные от источников в Беларуси:

• Доходы по трудовым договорам (зарплата, премии, компенсации);
• Доходы по гражданско-правовым договорам (ГПХ, авторские вознаграждения);
• Дивиденды и доходы в виде процентов по банковским вкладам/облигациям (если они облагаются по 13%);
• Иные доходы, указанные в п; 1 ст. 214 НК.

Не включаются в базу для расчета порога 200 000 BYN: доходы, облагаемые по специальным ставкам (например, 9% — доходы по страховым выплатам, 4% — доходы от реализации недвижимости, принадлежащей более 3 лет / 5 лет в зависимости от даты приобретения, доходы от призов в лотереях и т.д.), а также доходы, освобожденные от налогообложения.

Особенности работы налогового агента (работодателя) в 2024–2025 гг.

Для большинства наемных работников Борисова налоговым агентом выступает работодатель. С введением ставки 25% процедура удержания изменилась:

• Ежемесячно работодатель удерживает налог по ставке 13% с выплачиваемого дохода.
• В конце налогового периода (года) работодатель анализирует совокупный доход сотрудника за год. Если он превысил 200 000 BYN, работодатель производит перерасчет и удерживает дополнительный налог (разницу до 25%) с последних выплат года (обычно с зарплаты за декабрь или аванса за январь следующего года).
• Срок представления налоговой декларации по доходам, облагаемым по ставке 25% (если налог не удержан полностью агентом), — не позднее 31 марта следующего года. Срок доплаты — не позднее 30 июня.

Налоговые вычеты: как уменьшить базу

Жители Борисова имеют право на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты (ст. 218–221 НК РБ). Их применение уменьшает налоговую базу по ставке 13%, что косвенно может снизить сумму дохода, подлежащего облажению по 25%.

Основные виды вычетов:

• Стандартные: на себя (для отдельных категорий: инвалиды, чернобыльцы и др.), на детей (базовая сумма устанавливается законодательно, индексируется).
• Социальные: расходы на обучение (своего, братьев/сестер до 24 лет, детей), лечение (своего, супруга, родителей, детей до 18 лет), взносы на добровольное страхование жизни/пенсию, благотворительность. Лимит — до 100% налоговой базы, но не более определенного количества базовых величин (для обучения/лечения/страхования) или 25% базы (благотворительность).
• Имущественные: при покупке жилья, строительстве, процентах по ипотечным кредитам.
• Профессиональные: для ИП, нотариусов, адвокатов, авторов произведений — документированные расходы на получение дохода.

Для получения вычетов через работодателя (налогового агента) необходимо подать заявление и подтверждающие документы (справки, чеки, договоры) в учетный отдел своей организации.

Специальные ставки (не зависят от порога 200 000 BYN)

Существуют виды доходов, которые облагаются по фиксированным ставкам независимо от годового объема дохода:

ИП в Борисове: Особенности налогообложения

Индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Борисове, могут применять специальные налоговые режимы, которые заменяют ПНФЛ:

• Единый налог (УН): фиксированная плата (квартально), не зависит от дохода. Подходит для розницы, бытовых услуг, такси и др. (ст. 326 НК).
• Патент: для определенных видов деятельности (производство пива, кузнечное дело и др.) — фиксированная стоимость патента (ст. 338 НК).
• Упрощенная система налогообложения (УСН): 5% с выручки (без НДС) или 15% с дохода (выручка минус расходы). Требует ведения Книги учета доходов и расходов (ст. 312 НК).
• Автоматизированная система налогообложения (АСН / «Налог на профессиональный доход»): для наемных работников и ИП без наемных работников (ставка 10% для ИП, 4%/10% для физлиц при работе с физлицами/юрлицами). Оплачивается через приложение «Мой налог».

Если ИП не перешел на спецрежим, он платит ПНФЛ по общим правилам (13% / 25% от дохода за вычетом расходов).

Сроки подачи декларации и уплаты налога (для физлиц, не связанных с ИП)

Если налог не удержан налоговым агентом (например, доход от аренды недвижимости, продажи имущества, фриланс от зарубежных заказчиков без агента, выигрыш в лотерею), налогоплательщик обязан:

1. Подать налоговую декларацию (форму «Декларация о доходах физлица») не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
2. Уплатить налог не позднее 30 июня того же года.

Подача декларации возможна:

• Через личный кабинет налогоплательщика на портале portal.nalog.gov.by (самый удобный способ);
• В инспекции МНС по Борисову (по месту жительства/регистрации);
• По почте (ценным бандеролем с вложением описи вложения).

Проверка превышения расходов над доходами

С 2024 года усилен контроль за соответствием расходов граждан их доходам. Налоговые органы могут направить требование о пояснении источников средств, если расходы (покупка недвижимости, авто, крупные вклады) превышают доходы более чем на 1500 базовых величин (БВ) (ранее было 1000 БВ). На 2025 год 1 БВ = 42 BYN, то есть порог составляет 63 000 BYN. В случае необоснованности разница облагается по ставке 20% (п. 9 ст. 214 НК).

Контакты инспекции МНС по г. Борисову

Для личного обращения, получения справок (2-НДФЛ, об отсутствии задолженности) или консультаций:

• Наименование: Инспекция Министерства по налогам и сборам по г. Борисову Минской области.
• Адрес: г. Борисов, ул. ###, 38 (актуальный адрес уточняйте на сайте МНС).
• Телефон справочной: +375 177 73-XX-XX (уточняйте на официальном сайте nalog.gov.by в разделе «Контакты»).
• Режим работы: обычно пн–пт: 08:00–13:00, 14:00–17:00 (пт до 16:00), перерыв 13:00–14:00. Прием граждан может требовать предварительной записи через ЕРИП или портал.

Резюме для жителя Борисова на 2025 год

1. Ставка 13% — на доходы до 200 000 BYN в год.
2. Ставка 25% — на часть дохода свыше 200 000 BYN в год.
3. Работодатель считает и удерживает налог автоматически; декларацию сдавать не нужно, если доходы только у одного налогового агента и вычеты получены через него.
4. Декларацию сдают до , налог платят до (по итогам 2024 г.).
5. Используйте налоговые вычеты (дети, обучение, лечение, ипотека, покупка жилья) для легального снижения налоговой базы.
6. Следите за соотношением расходов и доходов — порог необоснованной разницы 1500 БВ (63 000 BYN).

Данная статья носит информационный характер и основана на положениях Налогового кодекса Республики Беларусь, актуальных на (с учетом изменений 2024–2025 гг.). Для принятия конкретных финансовых решений рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту или в Инспекцию МНС по г. Борисову.