Налоговые льготы — это законные способы снижения налоговой нагрузки, предоставляемые государством определенным категориям налогоплательщиков. Оформление льготы требует знания действующего законодательства, установленных форм отчетности и порядка взаимодействия с налоговыми органами. В данной статье подробно разбираются процедуры для физических и юридических лиц, актуальные формы заявлений, особенности беззаявительного порядка и требования к подтверждающим документам на .

Нормативная база и основной регуляторный документ

Ключевым документом, регламентирующим порядок предоставления налоговых льгот по имущественным налогам, является Приказ ФНС России от № ММВ-7-21/897. Он утвердил:

• Форму заявления о предоставлении налоговой льготы (КНД 1150063);
• Порядок заполнения данной формы;
• Формат представления заявления в электронной форме.

Данный приказ регулирует отношения по трем основным имущественным налогам для физических лиц:

1. Земельный налог;
2. Транспортный налог;
3. Налог на имущество физических лиц.

Два порядка предоставления льгот: Заявительный и Беззаявительный (Проактивный)

Согласно разъяснениям ФНС, существует два механизма применения льгот. Понимание разницы между ними критически важно для своевременного получения выгоды.

Заявительный порядок (Стандартный)

Налогоплательщик самостоятельно инициирует процесс, подавая заявление по форме КНД 1150063. Этот порядок обязателен, если:

• Информация о праве на льготу отсутствует в базах ФНС;
• Льгота не учтена в полученном налоговом уведомлении;
• Налогоплательщик хочет применить льготу к конкретному объекту имущества (если их несколько);
• Речь идет о юридических лицах (по налогу на имущество организаций).

Беззаявительный (Проактивный) порядок

Льгота предоставляется автоматически на основании сведений, полученных налоговым органом в порядке межведомственного взаимодействия. Налогоплательщик не обязан подавать заявление.

Примеры категорий, для которых действует проактивный порядок:

• Участники СВО и члены их семей (по имущественным налогам) — ФНС получает данные от профильных ведомств;
• Пенсионеры и предпенсионеры — данные о назначении пенсии/статусе предпенсионера передаются Социальным фондом России (СФР);
• Ветераны труда и иные категории, данные о которых содержатся в реестрах, интегрированных с ФНС.

Важно: Если гражданин не хочет пользоваться льготой (например, для сохранения права на вычет в будущем), он должен уведомить налоговую инспекцию об отказе от ее применения.

Порядок заполнения заявления по форме КНД 1150063 (Физические лица)

Форма заявления состоит из титульного листа и листа с информацией о заявленной налоговой льготе. Ниже приведен разбор ключевых полей, вызвавших наибольшее количество вопросов на практике.

Титульный лист

• Поле 1: Код налогового органа (Код ИФНС) — указывается в соответствии с классификатором.
• Поле 3: Основание представления — код «1» (представление по инициативе налогоплательщика).
• Поле 4: Сведения о налогоплательщике (ФИО, ИНН, адрес регистрации, контактный телефон).

Лист с информацией о льготе (Раздел 4)

Здесь указываются сведения по каждому объекту налогообложения и применяемой льготе.

• Поле 4.1: Код налога (01 — земельный, 02 — транспортный, 03 — имущество физлиц).
• Поле 4.2: Код налоговой льготы — в соответствии с приложением к Приказу ММВ-7-21/897 (соответствует подпунктам статей 391, 376, 407 НК РФ).
• Поле 4.3: Сведения об объекте налогообложения (кадастровый номер, инвентарный номер, марка авто и т.д.).
• Поле 4;4: Доля права собственности (если собственность долговая).
• Поле 4.5 — Ключевое поле: «Право на налоговую льготу подтверждается следующим документом».

Детализация поля 4.5 (согласно разъяснениям ГАРАНТ/КонсультантПлюс):

В поле 4.5 необходимо указать реквизиты документа, дающего право на льготу. Структура поля включает:

• 4.5.1 — Код вида документа (по классификатору ФНС).
• 4.5.2 — Полное наименование документа (например: «Пенсионное удостоверение», «Удостоверение ветерана труда», «Свидетельство о праве собственности», «Медицинское заключение МСЭ»).
• 4.5.3, Серия и номер документа, дата выдачи, кем выдан.
• 4.5.4 — Период действия документа:
  • Код 1, Бессрочно;
  • Код 2 — На определенный срок (тогда заполняются даты начала и окончания).

Рекомендация: К заявлению налогоплательщики вправе представить документы, подтверждающие право на льготу (оригиналы для предъявления при личном обращении или нотариально заверенные копии/сканы при дистанционной подаче), либо просто указать их реквизиты в самом заявлении. Однако при электронной подаче через ЛК ФНС или Госуслуги необходимо прикрепить сканированные образы или фото документов.

Особенности оформления для специальных категорий налогоплательщиков

Предпенсионеры

С 2019 года предпенсионерам (мужчины 60–65 лет, женщины 55–60 лет) предоставляются льготы по имущественным налогам. Особенность заполнения: в поле 4.5 указывается документ, подтверждающий статус предпенсионера (обычно это справка из СФР или сведения из ЕРПС, полученные межведомственно). Если данные не дошли до ФНС автоматически, подается заявление КНД 1150063 с приложением справки.

Участники СВО и члены их семей

ФНС разъяснила специальный порядок для данной категории. Льгота предоставляется преимущественно в беззаявительном порядке на основании списков, направляемых Министерством обороны и иными уполномоченными органами.

Если льгота не начислена автоматически: необходимо подать заявление КНД 1150063 с приложением документа, подтверждающего статус (удостоверение участника СВО, справка из воинской части, свидетельство о родстве для членов семьи).

Ветераны труда и инвалиды

Для подтверждения права указываются: удостоверение ветерана труда, справка о присвоении звания «Ветеран труда» (выдается органами соцзащиты субъектов РФ), удостоверение инвалида. Период действия (поле 4.5.4) обычно указывается как «Бессрочно» (код 1), если иное не установлено региональным законодательством.

Налоговые льготы по имуществу для организаций (Юридические лица)

Для налога на имущество организаций действует исключительно заявительный порядок. Проактивного механизма для юрлиц не предусмотрено.

• Заявление подается в налоговый орган по месту нахождения имущества (или по месту учета крупнейшего объекта).
• Единой утвержденной формы заявления для юрлиц (аналога КНД 1150063) не существует. Заявление составляется в свободной форме с указанием сведений, предусмотренных ст. 376 НК РФ (наименование организации, ИНН/КПП, объект налогообложения, нормативный акт, предоставляющий льготу, расчет суммы льготы).
• К заявлению прилагаются копии документов, подтверждающих право на льготу (лицензии, аккредитации, реестровые записи, заключения экспертиз и т.д.).
• Срок подачи: до окончания налогового периода, за который применяется льгота (как правило, до 31 декабря текущего года для применения в текущем периоде).

Способы подачи заявления и документов

Налогоплательщик может выбрать любой удобный способ:

1. Лично в отделение ФНС (или через МФЦ «Мои Документы»). Необходимо иметь при себе паспорт и оригиналы подтверждающих документов.
2. Почтовым отправлением (ценным бандеролем с описью вложения) по адресу налогового органа.
3. В электронном виде (наиболее быстрый и удобный способ):
   • Через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (lkfl.nalog.ru);
   • Через портал Госуслуг (ESIA);
   • Через операторов ЭДО (для юрлиц и ИП).

   При электронной подаче подпись ставится усиленной квалифицированной электронной подписью (КЭП) или через ЕСИА (для физлиц). Сканы/фото подтверждающих документов загружаются во вложениях к заявлению.

Льготы по НДС: специфика подтверждения

Отдельно стоит упомянуть порядок применения льгот по налогу на добавленную стоимость (НК РФ ст. 149). Согласно Письму ФНС РФ от № ЕА-4-15/18589:

• Реестр документов для подтверждения льготы по НДС направляется только по определенным кодам операций (подпункты п. 2 и 3 ст. 149 НК РФ).
• Льгота применяется только к операциям, прямо подпадающим под указанные подпункты.
• Налогоплательщик имеет право отказаться от применения льготы по НДС (например, для сохранения права на вычет «входного» НДС), направив соответствующее уведомление в налоговый орган.

Сроки подачи и ретроактивное действие

• Физические лица: Заявление можно подать в любое время. Льгота предоставляется начиная с налогового периода, в котором возникло право на нее, но не ранее чем за 3 предшествующих календарных года (п. 7 ст. 391, п. 7 ст. 376, п. 5 ст. 407 НК РФ). Перерасчет производится за прошедшие годы в пределах срока давности.
• Юридические лица: Льгота применяется начиная с налогового периода, в котором подано заявление (если иное не установлено региональным законом). Ретроактивное действие на прошедшие периоды, для которых сданы декларации, обычно требует подачи уточненных деклараций.

Получение налоговых уведомлений в электронном виде

Для контроля начислений с учетом льгот ФНС рекомендует настроить получение налоговых уведомлений в электронном виде (через ЛК ФНС, Госуслуги, приложение «Налоги ФНС России», почту). Это позволяет:

• Своевременно обнаружить отсутствие примененной льготы;
• Оплатить налог с учетом льготы без бумажных квитанций;
• Получить уведомление заранее (не позднее чем за 30 дней до срока оплаты).

Чек-лист: алгоритм действий для получения льготы

1. Определите категорию льготы (федеральная по НК РФ или региональная/местная законом субъекта/муниципального образования).
2. Проверьте налоговое уведомление: учтена ли льгота автоматически (проактивный порядок).
3. Если льготы нет в уведомлении: подготовьте пакет документов (паспорт, документ-основание для льготы, сведения об объекте недвижимости/транспорта).
4. Заполните форму КНД 1150063 (для физлиц по имущественным налогам) или составьте заявление в свободной форме (для юрлиц). Особое внимание — поле 4.5 (реквизиты документа-основания и срок его действия).
5. Подайте заявление удобным способом (ЛК ФНС / Госуслуги — приоритетно). Приложите сканы документов.
6. Сохраните квитанцию о приеме (электронный чек из ЛК или почтовый чек/копию с отметкой ФНС).
7. Отслеживайте статус в ЛК ФНС (раздел «Жизненные ситуации» -> «Налоговые льготы» или «Документы»).
8. Проверьте следующее уведомление на корректность начисления с учетом льготы.

Оформление налоговых льгот в 2026 году максимально автоматизировано для социально уязвимых категорий и участников СВО (проактивный порядок). Однако для большинства налогоплательщиков (а также для всех организаций) ключевым шагом остается своевременная подача заявления по утвержденной форме КНД 1150063 (Приказ ФНС ММВ-7-21/897) с правильным заполнением реквизитов подтверждающего документа (поле 4.5). Использование электронных сервисов ФНС и Госуслуг значительно ускоряет процесс и минимизирует риск ошибок. При возникновении сложностей рекомендуется обращаться в контакт-центр ФНС (###) или в личную приемную инспекции.