С введением Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП) процедура распоряжения переплатами кардинально изменилась. Налогоплательщикам больше не нужно писать отдельные заявления на зачет по каждому виду налога (НДС, налог на прибыль, страховые взносы) с указанием конкретных КБК. Теперь все средства поступают на единый счет, а распоряжение положительным сальдо осуществляется через единую форму — КНД 1150057.

В данной статье подробно разберем, как правильно составить и подать заявление на зачет в 2025–2026 годах, какие нюансы учитывать и как избежать типичных ошибок.

Нормативная база и действующая форма

Основным документом, регулирующим форму и порядок заполнения, является:

• Приказ ФНС России от № ММВ-7-8/182 (ред. от № ЕД-7-8/757, от № ЕД-7-8/1133, от и позд. ред.).

Действующая форма: Приложение № 9 к Приказу — «Заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика…» (КНД 1150057).

Когда нужно подавать заявление на зачет (КНД 1150057)

Согласно ст; 78 НК РФ, заявление подается в следующих основных случаях:

1. Зачет переплаты в счет предстоящих платежей — если на ЕНС сформировалось положительное сальдо, и вы хотите направить эти средства на оплату будущих налогов, сборов, взносов, пеней или штрафов.
2. Зачет переплаты в счет текущей задолженности — если есть непогашенные требования по налогам/взносам (в т.ч. по требованиям о внесении сумм, удержанных у третьих лиц).
3. Зачет сумм, перечисленных с ошибкой (не те КБК, не тот ОКТМО, не тот период), хотя с ЕНС значение КБК снизилось, ошибки в ОКТМО или периоде все еще требуют распоряжения средствами.
4. Распределение средств внутри консолидированной группы, ответственный участник распоряжается переплатой участников группы.

Структура заявления КНД 1150057: пошаговое заполнение

Форма состоит из титульного листа и табличной части. Рассмотрим ключевые поля (актуально на 2025–2026 гг.).

Титульный лист

Табличная часть: «Сведения о зачете»

Это самая важная секция. Заполняется столько строк, на сколько разных направлений (видов платежей) вы хотите распределить средства.

• Признак зачета (Колонка 1): Выбирается из справочника:
  • 1 — в счет предстоящих платежей (авансовые платежи, текущие платежи по налогам/взносам);
  • 2 — в счет задолженности (погашение имеющегося долга);
  • 3 — в счет пени;
  • 4 — в счет штрафа;
  • 5 — в счет процентов (ст. 75 НК РФ).
• Код бюджетной классификации (КБК) (Колонка 2): Указывается актуальный КБК на дату подачи заявления для конкретного вида платежа (например, НДС, НДФЛ, страховые взносы по ОПС/ОМС/ВНИМ/СЗН). Примечание: с 2023 г. для ЕНП используются унифицированные КБК (182 1 01 00000 01 1000 110), но в заявлении на зачет все равно нужно указать целевой КБК, на который идет распределение.
• ОКТМО (Колонка 3): Код по Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований. Критически важно: должен совпадать с ОКТМО, по которому исчисляется налог/взнос. Ошибка в ОКТМО — частая причина отказа.
• Показатель периода (Колонка 4): Код периода (месяц, квартал, полугодие, год) в установленном формате (например, МС.01.2025, КВ.01.2025, ГД.00.2025). Для пени/штрафов — период, за который начислены.
• Номер документа-основания (Колонка 5): Номер требования, решения, протокола (если зачет в счет задолженности/пени/штрафа по документу ФНС). Если зачет в счет предстоящих платежей — ставится прочерк или «0».
• Дата документа-основания (Колонка 6): Дата требования/решения. Прочерк для предстоящих платежей.
• Сумма зачета (Колонка 7): Сумма в рублях и копейках, которую просите зачесть по данному направлению.

Особенности 2025–2026 годов: на что обратить внимание

Автоматический зачет vs Заявление

Согласно п. 10 ст. 78 НК РФ, налоговый орган обязан произвести автоматический зачет положительного сальдо ЕНС в счет задолженности (налогов, пеней, штрафов) в порядке очередности, установленном п. 8 ст. 45 НК РФ.

Заявление КНД 1150057 нужно подавать, если:

• Вы хотите изменить очередность погашения (например, сначала погасить НДС, а потом взносы);
• Вам нужно зачесть средства в счет предстоящих платежей (авансов), которые еще не возникли как задолженность;
• Вы распределяете средства внутри консолидированной группы;
• Автоматический зачет не произошел в срок (технический сбой) и нужно зафиксировать волю налогоплательщика.

Сроки рассмотрения

Согласно ст. 78 НК РФ, решение о зачете принимается в течение 5 рабочих дней с даты поступления заявления (или с даты возникновения переплаты, если она возникла позже). Решение направляется налогоплательщику в личный кабинет или по почте.

Способы подачи заявления

1. Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ/ЮЛ/ИП) — РЕКОМЕНДУЕМЫЙ СПОСОБ.
   • Раздел «ЕНС» → «Заявления» → «Создать заявление на зачет».
   • Форма заполняется интерактивно с подсказками и проверкой КБК/ОКТМО.
   • Подписывается ЭЦП (для юрлиц/ИП) или через Госуслуги (для физлиц).
   • Мгновенная доставка, трекинг статуса.
2. Программы-операторы ЭДО (1С, Контур, СБИС и др.). Формирование XML-пакета по формату ФНС и отправка через шлюз.
3. На сайте ФНС («Налогоплательщику» → «Заявления на зачет/возврат»). Требует авторизации через Госуслуги/ЭЦП.
4. Почта России (ценным письмом с вложением) или лично в окно приемной (менее предпочтительно из-за сроков доставки и риска утери).

Типичные ошибки и как их избежать

Зачет налога, уплаченного за рубежом (ст. 312 НК РФ)

Отдельный случай — зачет суммы налога на доход, уплаченного за пределами РФ (для резидентов);

• Регулируется ст. 312 НК РФ и международными договорам об избежании двойного налогообложения.
• Форма заявления: та же КНД 1150057 (с 2023 г. единая форма).
• В табличной части указывается КБК налога на прибыль (или НДФЛ для ИП), ОКТМО, период.
• Обязательные вложения: нотариально заверенный перевод документа, подтверждающего уплату налога за рубежом (декларация, квитанция, справка налогового органа страны-источника), а также подтверждение резидентства (свидетельство о резидентстве, Апостиль/Консульская легализация).

Образец заполнения (схематический)

ЗАЯВЛЕНИЕ О РАСПОРЯЖЕНИИ ПУТЕМ ЗАЧЕТА СУММОЙ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ,
ФОРМИРУЮЩИХ ПОЛОЖИТЕЛЬНОЕ САЛЬДО ЕДИНОГО НАЛОГОВОГО СЧЕТА
(КНД 1150057)

Код налогового органа: 7726 (пример для ИФНС № 26 г. Москвы)
Вид заявления: [X] Заявление о распоряжении путем зачета...
Основание: Собственная инициатива
Дата: Номер: 001/2026
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК:
ИНН: ### КПП: 770101001
Наименование: ООО "Ромашка"

ТАБЛИЧНАЯ ЧАСТЬ:
----------------------------------------------------------------------------------------------------
| № | Признак | КБК (целевой) | ОКТМО | Период | Номер док. | Дата док. | Сумма (руб.) |
----------------------------------------------------------------------------------------------------
| 1 | 1 | 1###11000110 | 45385000| КВ.01.2026 | ⏤ | ⏤ | 500 000.00 | <- Зачет в счет аванса НДС за 1 кв; 2026
| 2 | 1 | 1###61110160 | 45385000| МС.01.2026 | ‒ | ⏤ | 150 000.00 | <- Зачет в счет страховых взносов ОПС за янв. 2026
----------------------------------------------------------------------------------------------------
ИТОГО СУММА ЗАЧЕТА: 650 000.00

Подпись: /Иванов И.И./ (ЭЦП)

Что делать после подачи?

1. Отслеживайте статус в ЛК. Статусы: «Принято к рассмотрению» → «Решение принято (зачет произведен)» / «Отказ».
2. Проверьте сальдо ЕНС. После зачета положительное сальдо уменьшится на сумму зачета.
3. Получите Уведомление (Решение). В ЛК появится документ «Решение о зачете» (форма КНД 1150059 или аналогичный электронный документ). Сохраните его для бухгалтерии и возможных споров.
4. Если отказ: Проанализируйте причину (указана в решении), исправьте ошибку и подайте новое заявление. Обжалование возможно в вышестоящую инспекцию или в суд в течение 3 месяцев.

Резюме

В 2025–2026 годах заявление на зачет, это исключительно форма КНД 1150057, подаваемая электронно через Личный кабинет. Ключ к успеху — точность реквизитов КБК, ОКТМО и кода периода. Помните, что при наличии задолженности автоматический зачет имеет приоритет, поэтому заявление на зачет в счет будущих платежей имеет смысл подавать только после погашения всех текущих долгов по ЕНС.

Данная статья носит информационный характер. Для решения конкретных вопросов по налоговому учету рекомендуется обратиться к квалифицированному бухгалтеру или налоговому консультанту. Нормативная база актуальна на .