Выплата аванса (заработной платы за первую половину месяца), это обязательная процедура для каждого работодателя. Однако с 2023 года и в 2024–2026 годах существенно изменились правила расчета, удержания НДФЛ и оформления расчетных листков. В статье подробно разбираем актуальный порядок действий бухгалтеров и кадровых специалистов на 2026 год.

Обязательно ли выдавать расчетный листок при выплате аванса?

Нет, не обязательно. Это один из самых важных моментов, который часто вызывает вопросы.

• Согласно ст. 136 ТК РФ, заработная плата выплачивается не реже двух раз в месяц. Интервал между выплатами не должен превышать 15 календарных дней.
• Роструд в письме от № ПГ/12276-6-1 официально подтвердил: работодатель имеет право не оформлять отдельные расчетные листки при выплате аванса (за первую половину месяца), а также при выплате отпускных, промежуточных премий и иных промежуточных выплат.
• Достаточно выдать единый расчетный листок при окончательном расчете за месяц (при выплате за вторую половину месяца), в котором будут отражены все начисления за месяц (включая аванс), удержания и итоговая сумма к выдаче.

Важно: Форма расчетного листка не установлена законодательно (ст. 136 ТК РФ). Работодатель утверждает её самостоятельно локальным нормативным актом (приказом, распоряжением или в Положении об оплате труда).

Удержание НДФЛ с аванса: правила с 2023–2024 годов

Это ключевое изменение, которое вступило в силу с 1 января 2023 года (поправки в НК РФ) и было уточнено в 2024 году.

Общее правило: НДФЛ удерживается при ВЫПЛАТЕ

Налоговый агент (работодатель) обязан удерживать НДФЛ в момент фактической выдачи денег сотруднику — то есть при выплате аванса.

• База для удержания: Сумма выплаченного аванса.
• Ставка: 13% (для налоговых резидентов РФ) или 30% (нерезиденты).
• Стандартные налоговые вычеты (на детей и т.д.): Их можно применить уже на этапе аванса, если сотрудник принес заявление. Письмо ФНС от № БС-4-11/15099 подтверждает: работодатель сам решает, когда предоставить вычет — при авансе или при окончательном расчете. Рекомендация: применяйте вычеты сразу при авансе, чтобы не удерживать лишний налог и не создавать переплату, которую потом придется возвращать.

Сроки перечисления НДФЛ в бюджет (ЕНС)

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ (в ред. от 2024 г.), налог перечисляется не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода.

• Выдали аванс 15-го числа → НДФЛ нужно перечислить не позднее 16-го числа (или следующего рабочего дня, если 16-е, выходной).
• Это жесткий дедлайн: просрочка даже на 1 день влечет начисление пени и возможные штрафы по ст. 123 НК РФ.

Сроки и размер аванса в 2026 году

Что должно быть в расчетном листке (если выдаете его за аванс или итоговый за месяц)

Если вы решили выдавать листок за аванс отдельно, или формируете итоговый за месяц, он должен содержать обязательные реквизиты (согласно рекомендациям Роструда и судебной практике):

1. Наименование организации / ИП.
2. Номер и дата документа.
3. Период, за который выплачивается зарплата (например, «за 1-15 октября 2026 г.» или «за октябрь 2026 г.»).
4. ФИО работника, табельный номер.
5. Начисления: вид (оклад, тарифная ставка, аванс, премии, надбавки), количество отработанных дней/часов, ставка, сумма.
6. Удержания: НДФЛ (сумма), алименты (по исполнительным листам), задолженность перед работодателем (в пределах 20% от суммы к выдаче), профсоюзные взносы и др.
7. Подпись лица, составившего листок (бухгалтера), и подпись работника о получении (при выдаче на руки) / отметка о переводе на карту.

Пример строки в итоговом листке за месяц:

• Начислено за октябрь 2026 г. (оклад): 100 000 руб.
• В т.ч. аванс за 1-15 октября: 45 000 руб.
• Удержан НДФЛ с аванса (13%): 5 850 руб. (перечислен )
• Удержан НДФЛ с итоговой суммы: 6 500 руб. (перечислен )
• К выдаче за вторую половину месяца: 47 650 руб.

Бухгалтерские проводки по авансу (2026 год)

Типовые проводки в учетной политике организации:

Особенности отражения в 1С:ЗУП и 1С:Бухгалтерия 8.3 (актуальные релизы)

В современных конфигурациях 1С (релизы 2024–2026 гг.) логика работы следующая:

• Документ «Начисление заработной платы»: Создается два документа (или один с двумя табчасти): «Аванс за первую половину месяца» и «Зарплата за вторую половину месяца».
• НДФЛ: Программа автоматически рассчитывает налог по каждому документу выплаты отдельно. При проведении документа «Выплата зарплаты на карты» (или «Расходный кассовый ордер») формируется операция удержания НДФЛ (Дт 70 — Кт 68.01.1).
• Расчетный листок: Формируется через меню Зарплата и кадры → Отчеты по зарплате → Расчетный листок.
  • Можно сформировать отдельно по документу «Аванс».
  • Можно сформировать единый за месяц (рекомендуемый вариант) — он подтянет данные по обоим начислениям и покажет удержанный НДФЛ по авансу отдельной строкой.
• Журнал выдачи расчетных листков: Вести его обязательно (даже если листки не выдаются в руки, а отправляются в личный кабинет сотрудника/на почту), фиксируя дату выдачи/направления и подпись/подтверждение получения.

Типичные ошибки и риски проверок (ГИТ, ФНС)

1. Неудержание НДФЛ с аванса. Ожидание конца месяца для удержания всего налога — грубое нарушение п. 4 ст. 226 НК РФ. Риск: доначисление налога, пени (ст. 75 НК РФ), штраф 20% (40% если умысел) по ст. 123 НК РФ.
2. Просрочка перечисления НДФЛ в ЕНС. Перечисление «вместе с зарплатой за вторую половину» недопустимо. Срок — следующий рабочий день после выдачи аванса.
3. Игнорирование налоговых вычетов при авансе. Если у сотрудника есть заявление на вычеты (дети, обучение, лечение), а бухгалтер не применил их к авансу — возникает переудержание. Сотрудник имеет право требовать возврата через налоговую или работодателя (в пределах года).
4. Нарушение 15-дневного интервала. Выплата аванса 20-го числа при зарплате 5-го числа следующего месяца — нарушение ст. 136 ТК РФ. Штрафы по ст. 5.27 КоАП РФ (до 50 000 руб. для юрлиц за первое нарушение).
5. Отсутствие утвержденной формы расчетного листка. Форма должна быть закреплена в локальном акте. Её отсутствие — нарушение ст. 136 ТК РФ;

Аванс по зарплате vs Авансовый отчет: не путать!

В предоставленной информации встречаются оба понятия. Важно разграничить:

• Аванс по зарплате (за первую половину месяца): Это часть заработной платы. Регулируется ТК РФ (ст. 136). НДФЛ удерживается сразу. Страховые взносы, к концу месяца. Отражается в расчетном листке.
• Авансовый отчет (субъектный аванс / под отчет): Это выдача денег на хозяйственные нужды (командировка, закупка канцтоваров, топливо). Регулируется приказом Минфина № 94н, ФЗ-402. Сотрудник обязан сдать авансовый отчет с чеками/документами в срок, установленный ЛНА. НДФЛ с суммы авансового отчета не удерживается (это не доход). Неиспользованная сумма возвращается в кассу. В расчетный листок зарплаты не входит.

В 2026 году алгоритм работы с авансом выглядит так:

1. Рассчитать сумму аванса (обычно за отработанное время 1-15 числа).
2. Начислить зарплату (Дт 20/26/44, Кт 70).
3. Удержать НДФЛ (Дт 70 — Кт 68.01.1) с учетом предоставленных вычетов.
4. Выплатить деньги на карту/в кассе (Дт 70 — Кт 51/50.01) не позднее установленного срока (обычно 15–17 число).
5. Перечислить НДФЛ в ЕНС не позднее следующего рабочего дня после выплаты.
6. Сформировать расчетный листок (отдельно по авансу — по желанию, либо единый за месяц — обязательно при второй выплате).
7. К концу месяца начислить страховые взносы на общую сумму начислений за месяц.

Соблюдение сроков перечисления НДФЛ в Единый налоговый счет (ЕНС) и предоставление стандартных вычетов уже на этапе аванса, главные условия для избежания претензий ФНС и ГИТ.

Статья подготовлена на основании ТК РФ, НК РФ, писем ФНС и Роструда (в т.ч. от № ПГ/12276-6-1), материалов КонсультантПлюс, Контур.Экстерн, 1С. Актуально на .