Транспортный налог — региональный налог, который уплачивают владельцы транспортных средств. Для организаций предусмотрена обязанность самостоятельно исчислять налог и вносить авансовые платежи в течение года. В этой статье подробно разберем, кто, когда и как должен рассчитывать и уплачивать авансы по транспортному налогу.

Кто обязан платить авансовые платежи

Плательщиками транспортного налога являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 357 НК РФ). Однако порядок расчета и уплаты различается:

• Организации, исчисляют налог и авансовые платежи самостоятельно. Направление налоговым органом сообщения об исчисленной сумме налога не освобождает организацию от обязанности самостоятельно рассчитать и уплатить налог и авансы.
• Физические лица и индивидуальные предприниматели, авансовые платежи не вносят. За них сумму налога рассчитывает налоговый орган на основании сведений из ГИБДД, а уплата производится один раз в год по уведомлению.

Важно: авансовые платежи вносятся только в том случае, если они предусмотрены законом субъекта РФ. Региональные власти вправе не устанавливать отчетные периоды — тогда организации платят налог один раз по итогам года.

Отчетные периоды и сроки уплаты

Отчетными периодами по транспортному налогу для организаций являются первый, второй и третий кварталы календарного года (ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ, сроки уплаты следующие:

• Авансовые платежи — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, то есть:
  • за 1 квартал — до 28 апреля;
  • за 2 квартал — до 28 июля;
  • за 3 квартал — до 28 октября.
• Налог по итогам года, не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если 28-е число выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день.

Формула расчета авансового платежа

Сумма авансового платежа исчисляется по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения налоговой базы и налоговой ставки (п. 2;1 ст. 362 НК РФ):

Авансовый платеж = Налоговая база × Налоговая ставка / 4

Налоговой базой для автомобилей, как правило, является мощность двигателя в лошадиных силах. Ставки устанавливаются законами субъектов РФ на основе базовых ставок, указанных в ст. 361 НК РФ.

Пример расчета

Организация владеет автомобилем мощностью 184 л.с., ставка в регионе, 50 руб./л.с. Автомобиль зарегистрирован на организацию весь год.

Авансовый платеж за каждый квартал:

184 л.с. × 50 руб./л.с. / 4 = 2 300 руб.

Налог за год составит: 184 × 50 = 9 200 руб. По итогам года к доплате: 9 200 − (2 300 × 3) = 2 300 руб.

Расчет при владении транспортом неполный период

Если транспортное средство было зарегистрировано или снято с учета в течение отчетного периода, применяется коэффициент владения (Кв) — отношение числа полных месяцев владения к числу месяцев в отчетном периоде (3 для квартала, 12 для года).

Правила определения полного месяца:

• если регистрация произошла до 15-го числа месяца включительно — этот месяц считается полным;
• если регистрация произошла после 15-го числа — месяц не учитывается;
• при снятии с учета — наоборот: после 15-го числа месяц считается полным, до 15-го — не учитывается.

Формула с учетом коэффициента:

Авансовый платеж = Налоговая база × Ставка × Кв / 4

Повышающий коэффициент для дорогих автомобилей

Для легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн рублей (перечень ежегодно публикует Минпромторг России) применяется повышающий коэффициент Кп = 3. В этом случае формула выглядит так:

Авансовый платеж = Налоговая база × Ставка × Кв × Кп / 4

Отчетность и уведомления

С 2021 года организации не представляют налоговую декларацию по транспортному налогу. Однако обязанность самостоятельно исчислять и уплачивать налог и авансы сохраняется. Налоговый орган направляет организации сообщение об исчисленной сумме налога, которое носит информационный характер.

Если у организации есть льготы, о которых налоговая не знает, следует подать заявление о предоставлении льготы.

Ответственность за несвоевременную уплату

За просрочку уплаты авансовых платежей начисляются пени за каждый календарный день задержки (ст. 75 НК РФ). Штраф за неуплату авансов не применяется — он возможен только за неуплату налога по итогам года (ст. 122 НК РФ).

Краткие выводы

1. Авансовые платежи по транспортному налогу платят только организации и только если это предусмотрено региональным законом.
2. Аванс равен ¼ произведения налоговой базы на ставку с учетом коэффициентов владения и повышающего коэффициента.
3. Сроки уплаты: до 28 апреля, 28 июля и 28 октября; годовой налог — до 28 февраля.
4. Декларация не сдается, но рассчитывать и платить налог организация обязана самостоятельно.
5. За просрочку авансов начисляются пени.

Правильный и своевременный расчет авансовых платежей позволит организации избежать начисления пеней и споров с налоговыми органами. Рекомендуется регулярно проверять актуальность региональных ставок и льгот, поскольку законодательство субъектов РФ может изменяться.