Увольнение, это процесс‚ требующий строгого соблюдения трудовых норм. Одним из ключевых финансовых вопросов при расставании с сотрудником является выплата компенсации за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск. С 1 сентября 2025 года вступил в силу Постановление Правительства РФ от 24 апреля 2025 № 540‚ кардинально обновившее методику расчета среднего заработка. В данной статье подробно разберем новый алгоритм‚ нюансы включения выплат в расчетную базу и порядок действий бухгалтера и кадровца.

Нормативная база: что изменилось с ?

До сентября 2025 года расчет среднего заработка регламентировался Постановлением Правительства РФ от № 922. Новое Постановление № 540 принесло существенные изменения‚ направленные на упрощение процедуры и устранение противоречий в судебной практике.

• Единый подход: Методика теперь унифицирована для всех видов выплат‚ требующих расчета среднего заработка (отпускные‚ компенсация при увольнении‚ пособия по временной нетрудоспособности и др.).
• Ясность в составе выплат: Детально прописаны списки включаемых и исключаемых платежей‚ что снижает риски налоговых и трудовых споров.
• Порядок определения расчетного периода: Уточнены правила работы с неполными календарными месяцами и периодами сохранения среднего заработка.

Важно: Новые правила применяются к расчетам‚ производимым с 1 сентября 2025 года‚ независимо от того‚ когда пришелся расчетный период.

Общий алгоритм расчета компенсации при увольнении

Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается по формуле:

Компенсация = Средний дневной заработок × Количество дней неиспользованного отпуска

Процесс состоит из трех этапов:

1. Определение расчетного периода.
2. Формирование расчетной базы (суммы выплат‚ подлежащих учету).
3. Расчет среднего дневного (часового) заработка.

Определение расчетного периода

Стандартный период

Расчетный период, это 12 календарных месяцев‚ предшествующих месяцу увольнения.

Пример: Сотрудник уволен 15 октября 2025 года. Расчетный период: с 1 сентября 2024 по 31 августа 2025 года.

Неполный расчетный период

Если сотрудник работал меньше 12 месяцев‚ в расчет берется время от даты приема на работу до дня‚ предшествующего дате увольнения (включая периоды пробного использования).

Исключение периодов из расчетного периода (ст. 14 Постановления № 540)

Из расчетного периода исключаются дни (месяцы)‚ когда работник не работал и не сохранял заработок (или сохранял его не в полной сумме)‚ а именно:

• Ежегодные оплачиваемые отпуска.
• Временная нетрудоспособность (больничные).
• Отпуска за счет работодателя (доп. отпуска за вредность‚ нестандартный график и т.д.).
• Отпуска без сохранения заработка (по желанию работника‚ за прогулы — если они не признаны невиновными).
• Простой не по вине работника (если выплачен не полный заработок).
• Периоды освобождения от работы с сохранением среднего заработка (командировки‚ обучение‚ выполнение гос. обязанностей и др.).

Последствие: Заработок и время этих периодов не включаются в расчетную базу и не учитываются в отработанных днях. Если после исключений рабочего времени не осталось — средний заработок определяется по тарифной ставке (окладу) на дату увольнения.

Формирование расчетной базы: что включаем‚ а что нет

Это самый ответственный этап. Постановление № 540 (Приложение № 1 и 2) дает исчерпывающие перечни.

Включаемые в базу выплаты (принцип «все‚ что не исключено»)

К расчетной базе относится весь заработок‚ начисленный за время‚ отработанный в расчетном периоде‚ в т.ч.:

• Оклад‚ тарифные ставки‚ оклады.
• Премиальные‚ бонусы‚ поощрения (ежемесячные‚ квартальные‚ годовые) — пропорционально отработанному времени.
• Доплаты и надбавки (за вредность‚ интенсивность‚ квалификацию‚ стаж‚ выслугу лет‚ региональные коэффициенты‚ северные надбавки).
• Оплата за переработки‚ ночные часы‚ работу в выходные/праздничные дни.
• Выплаты по результатам работы за год (годовые бонусы) — включаются полностью‚ если период их начисления входит в расчетный период.
• Вознаграждение за выполненную работу (сдельная оплата).

Исключаемые из базы выплаты (Приложение № 2 к Постановлению № 540)

Категорически не включаются:

• Отпускные (за основной и дополнительные отпуска).
• Пособия по временной нетрудоспособности‚ материнству‚ детям.
• Компенсации за неиспользованный отпуск (в т.ч. при предыдущих увольнениях).
• Материальная помощь‚ субсидии‚ выплаты на санаторий-курортное лечение.
• Диетические питание‚ оплата проезда к месту отдыха.
• Выходные пособия при увольнении.
• Выплаты по участию в прибылях (дивиденды акционеров-работников).
• Подарки к юбилеям‚ праздникам (если не закреплены в ЛНА как стимулирующие).
• Ежедневные суточные‚ командировочные расходы‚ компенсация за использование личного авто.

Расчет среднего дневного заработка: новые формулы

Полностью отработанный расчетный период (12 месяцев)

Если в расчетном периоде нет исключаемых периодов (пункт 15 Постановления № 540):

Средний дневной заработок = Сумма начислений за 12 месяцев / (12 × 29‚3)

Где 29‚3 — среднее календарное число дней в месяце (коэффициент‚ утвержденный Постановлением № 540‚ заменивший старый 29‚3 из Приказа Минтруда № 100).

Неполностью отработанный период (есть исключаемые дни)

Формула (пункт 16 Постановления № 540):

Средний дневной заработок = Сумма начислений за расчетный период / (Число полных месяцев × 29‚3 + Сумма дней в неполных месяцах)

Расчет дней в неполном месяце:

Для каждого неполного календарного месяца количество дней определяется по формуле:

Дни = 29‚3 / Календарных дней в месяце × Отработанных дней в месяце

Пример: В январе 2025 года (31 календарный день) сотрудник был в больничном с 1 по 10 число. Отработал 21 день (31-10).
Дни за январь = 29‚3 / 31 × 21 = 19‚86 дня.

Специфика расчета при увольнении в середине месяца

Месяц увольнения не входит в расчетный период; Однако‚ если сотрудник уволился‚ не отработав полный последний месяц‚ дни последнего месяца не учитываются в знаменателе формулы (так как они не входят в 12-месячный период‚ предшествующий месяцу увольнения). Заработок за неполный последний месяц увольнения включается в числитель (сумму начислений)‚ если он начислен за отработанное время.

Определение количества дней неиспользованного отпуска

Количество дней компенсируемого отпуска рассчитывается пропорционально отработанному времени за рабочий год (или за последний неполный рабочий год).

Формула:

Дни отпуска = (Кол-во календарных дней основного отпуска / 12) × Кол-во отработанных месяцев

Правила округления месяцев (п. 15 ч. 1 ст. 121 ТК РФ):

• Полностью отработанный месяц = 1 месяц.
• Неполный месяц: если отработано 15 и более календарных дней — округляется в пользу полного месяца; если менее 15 дней, не учитывается.
• Периоды временной нетрудоспособности‚ отпусков и т.д. включаются в стаж для предоставления отпуска (в отличие от расчетного периода для среднего заработка).

Пример: Оклад 28 к.д. Сотрудник отработал 7 месяцев и 16 дней. Округляем до 8 месяцев.
Дни = 28 / 12 × 8 = 18‚66 → 19 дней (округляется в пользу работника до целого числа).

Практический пример расчета

Условия:

• Дата увольнения: 15 октября 2025 г.
• Расчетный период: сентябрь 2024 — август 2025 г.
• Оклад: 60 000 руб.
• Квартальная премия за Q1 2025 (янв-мар): 30 000 руб. (начислена в апреле 2025).
• Больничный: с 1 по 10 января 2025 г. (10 календарных дней).
• Основной отпуск: 28 календарных дней.
• Отработано за последний рабочий год: 11 месяцев 20 дней (округляем до 12 месяцев). Неиспользованный отпуск: 28 дней.

Шаг 1. Расчетная база (Числитель)

• Оклад за 11 полных месяцев (кроме янв): 60 000 × 11 = 660 000 руб.
• Оклад за январь 2025 (отработано 21 день из 31): 60 000 / 31 × 21 = 40 645‚16 руб.
• Премия за Q1: 30 000 руб. (полностью‚ так как период начисления входит в расчетный период).

Шаг 2. Отработанное время в днях (Знаменатель)

• 11 полных месяцев: 11 × 29‚3 = 322‚3 дня.
• Январь 2025 (неполный): 29‚3 / 31 × 21 = 19‚86 дня.

Шаг 3; Средний дневной заработок

730 645‚16 / 342‚16 = 2 135‚42 руб./день.

Шаг 4. Компенсация

2 135‚42 × 28 дней = 59 791‚76 руб.

Особенности учета премий и бонусов (частые ошибки)

Новая методика требует внимательного отношения к периоду начисления премии:

1. Ежемесячные премии: включаются за те месяцы расчетного периода‚ за которые они начислены.
2. Квартальные/Полугодовые/Годовые премии: включаются в базу полностью‚ если период их начисления (квартал‚ год) полностью или частично входит в расчетный период. Если премия начислена за период‚ выходящий за границы расчетного периода‚ включается пропорционально месяцам‚ входящим в расчетный период.
3. Премия начислена ПОСЛЕ расчетного периода‚ но ЗА период‚ входящий в расчетный: включается (например‚ годовая премия за 2024 год начислена в феврале 2025 — включается в расчет за уволенного в октябре 2025).

Налоговое и страховое оформление

• НДФЛ: Компенсация за неиспользованный отпуск подлежит удержанию НДФЛ (13% / 15% / 30%) как доход физлица. Дата получения дохода — день выплаты (день увольнения или день выдачи денег).
• Страховые взносы: Подлежат начислению страховым взносам в Пенсионный и Социальный фонды (30% / 15.1% в зависимости от лимитов) в месяц выплаты.
• Сроки выплаты: Не позднее дня увольнения (ст. 140 ТК РФ). При задержке — мораторий за каждый день задержки (ст. 236 ТК РФ).

Чек-лист для бухгалтера и кадровца перед расчетом

1. Проверить дату увольнения и правильно определить расчетный период (12 месяцев до месяца увольнения).
2. Выявить все исключаемые периоды (больничные‚ отпуска‚ прогулы‚ простои) внутри расчетного периода по табелям учета рабочего времени.
3. Сформировать реестр начислений за расчетный период‚ исключив платежи по Приложению № 2 к Постановлению № 540.
4. Правильно распределить квартальные/годовые премии (пропорционально месяцам начисления‚ входящим в расчетный период).
5. Рассчитать знаменатель (отработанные дни с коэффициентом 29‚3 для неполных месяцев).
6. Определить стаж за рабочий год для расчета количества дней компенсации (с учетом правил округления по 15 дней).
7. Вычесть НДФЛ и начислить страховые взносы.
8. Выдать расчет в день увольнения вместе с трудовой книжкой (или СТД-Р) и справкой 182н (СЗВ-ТД).

Грамотный расчет компенсации при увольнении — это не только выполнение требований трудового законодательства‚ но и защита компании от штрафов Госитруда‚ судебных издержек и репутационных рисков. Рекомендуется проводить тестовые расчеты на контрольных группах сотрудников сразу после обновления конфигураций ПО.

Данная статья носит информационный характер. Для решения конкретных спорных ситуаций рекомендуется обращаться к трудовому инспектору или юристу по трудовому праву.