Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Расчет по страховым взносам (РСВ) — это квартальный отчет, который работодатели представляют в налоговую инспекцию․ В нем отражаются сведения о начисленных и уплаченных взносах на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование работников․ В этой статье разберем, кто обязан сдавать расчет, какие сроки установлены законодательством и какая ответственность предусмотрена за их нарушение․

Кто сдает расчет по страховым взносам

Расчет сдают все страхователи независимо от организационно-правовой формы:

организации и их обособленные подразделения (в т․ч․ иностранные компании, работающие в России);
индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы физическим лицам;
физические лица без статуса ИП, имеющие наемных работников;
главы крестьянских (фермерских) хозяйств․

Даже если в отчетном периоде выплат работникам не было, работодатель обязан представить так называемый «нулевой» расчет․ Отсутствие деятельности не освобождает от обязанности отчитаться․

Сроки подачи РСВ

Отчетный период, это первый квартал, полугодие и девять месяцев, а расчетный период — календарный год․ Согласно пункту 7 статьи 431 НК РФ, расчет подается не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом․ Если 25 число выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день․

Ориентировочный график сдачи выглядит следующим образом:

за I квартал — до 25 апреля;
за полугодие, до 25 июля;
за 9 месяцев — до 25 октября;
за год — до 25 января следующего года․

Например, за 2024 год расчет нужно было сдать до 27 января 2025 года (25 января выпадало на субботу), а за 9 месяцев 2024 года — до 25 октября 2024 года включительно․

Отдельные сроки предусмотрены для глав крестьянских (фермерских) хозяйств без наемных работников: они сдают расчет один раз в год — до 25 января года, следующего за истекшим расчетным периодом․

Куда подавать расчет

РСВ представляется в налоговую инспекцию по месту учета организации или по месту жительства ИП․ Организации со среднесписочной численностью более 10 человек обязаны сдавать расчет в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи․ Остальные страхователи вправе выбрать бумажный формат․

Штрафы за нарушение сроков

За несвоевременное представление расчета налоговый кодекс предусматривает штраф в размере 5% от суммы страховых взносов, подлежащих уплате на основании этого расчета, за каждый полный или неполный месяц просрочки (статья 119 НК РФ)․ При этом установлены ограничения:

минимальный штраф — 1 000 рублей;
максимальный штраф — 30% от суммы взносов по расчету․

Кроме того, за неуплату или неполную уплату страховых взносов применяются санкции по статье 122 НК РФ — 20% от неуплаченной суммы (40% при умышленном нарушении), а также начисляются пени за каждый день просрочки․ Должностные лица организации могут быть привлечены к административной ответственности по статье 15․5 КоАП РФ в виде предупреждения или штрафа․

Важно учитывать, что если расчет не сдан в течение 10 рабочих дней после установленного срока, налоговая инспекция вправе заблокировать расчетные счета страхователя․

Корректировка расчета

Если в поданном расчете обнаружены ошибки, приведшие к занижению базы или суммы взносов, необходимо представить уточненный расчет․ Если уточненка подана до истечения срока сдачи отчета, она считается поданной в день подачи первоначального расчета․ При самостоятельном выявлении ошибки после сдачи отчета, но до назначения налоговой проверки, штрафных санкций можно избежать, если предварительно доплатить недоимку и пени․

Расчет по страховым взносам: кто сдает, сроки подачи и штрафы за нарушение