Увольнение сотрудника — процесс, требующий строгого соблюдения трудового законодательства. Одной из ключевых финансовых операций при расчете с уволенным работником является выплата компенсации за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 127 ТК РФ). Базой для этой выплаты служит средний заработок.

С 1 сентября 2025 года вступили в силу существенные изменения в порядок расчета среднего заработка (Постановление Правительства РФ от № 922 в ред. от № 1192). Ниже представлен подробный разбор правил, актуальных на октябрь 2026 года.

Нормативная база

• Статья 139 ТК РФ — «Порядок исчисления и выплаты средней заработной платы».
• Постановление Правительства РФ от № 922 — «О порядке исчисления средней заработной платы» (в редакции, действующей с ).
• Статья 127 ТК РФ — «Оплата компенсации за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск».

Ключевые изменения с 1 сентября 2025 года

Реформа 2025 года упростила методику и сделала ее более прозрачной. Главные нововведения:

Единый коэффициент дней в месяце (29,3)

Раньше: использовалось среднее число календарных дней в месяце за расчетный период (считалось индивидуально для каждого года).

Теперь: установлен фиксированный коэффициент — 29,3 (среднее число календарных дней в месяце). Он применяется для перевода среднемесячного заработка в среднедневной.

Формула: Среднедневной заработок = Заработок за расчетный период / (Кол-во полных месяцев × 29,3 + Кол-во неполных месяцев × (29,3 / Кол-во календарных дней в неполном месяце × Кол-во отработанных дней в неполном месяце))

На практике для полных месяцев формула упрощается: Среднедневной = Заработок за 12 мес. / (12 × 29,3).

Расширение состава заработка, включаемого в расчет

В средний заработок теперь обязательно включаются все виды вознаграждений, предусмотренные системой оплаты труда организации, если они имеют регулярный (системный) характер или предусмотрены локальными нормативными актами (ЛНА).

Ключевой момент: премии, бонусы, надбавки, доплаты включаются полностью, если они выплачивались за время, входящее в расчетный период. Убрали сложные правила пропорционального включения годовых премий за неполные периоды — теперь включается фактически начисленная сумма за расчетный год.

Исключение периодов сохранения среднего заработка

Из расчетного периода исключаются дни (и начисленные за них суммы), когда работник был освобожден от работы с полным или частичным сохранением заработка:

• Государственные обязанности (присяжные, депутаты и т.д.);
• Обучение по направлению работодателя;
• Простой не по вине работника;
• Неявка на работу по решению органа опеки (усыновление);
• Участие в коллективных переговорах и т.д.

Важно: Периоды временной нетрудоспособности (больничный), отпуска, декретных отпусков — НЕ исключаются из расчетного периода по новым правилам (они исключались по старым правилам только при расчете среднего заработка за сохранением места работы, но для отпускных они всегда учитывались как дни, выплаченные за счет ФСС/СФР). Однако, если за эти периоды начислены выплаты за счет работодателя (доплата до среднего заработка по больничному) — они включаются в заработок, а дни, в отработанное время.

Алгоритм расчета среднего заработка при увольнении

Шаг 1. Определение расчетного периода

Расчетный период — 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения.

Пример: Увольнение 15 октября 2026 года. Расчетный период: с 1 октября 2025 по 30 сентября 2026 года.

Если сотрудник работал меньше 12 месяцев, расчетный период, время фактической работы (от даты приема до даты увольнения).

Шаг 2. Определение суммы заработка, включаемой в расчет

Складываем все начисления за расчетный период, кроме исключенных п. 5 Постановления № 922:

• Оклад, тарифная ставка;
• Надбавки, доплаты (за вредность, стаж, квалификацию, режим и т.д.);
• Премии, бонусы, поощрения (квартальные, годовые, за выполнение плана), в полной сумме начисления за период;
• Оплата за ночные часы, сверхурочные, выходные/праздничные дни;
• Доплата работодателя по больничным листам (разница между средним заработком и пособием СФР).

НЕ включаются (п. 5 Пост. № 922):

• Пособия по временной нетрудоспособности, материнству (выплачиваемые СФР);
• Отпускные выплаты (за основной и дополнительные отпуска);
• Компенсации за неиспользованный отпуск (при пред. увольнении или предоставлении след. отпуска);
• Материальную помощь, подарки, юбилейные выплаты;
• Диетические питание, оплата проезда, суточные (в пределах норм НК РФ);
• Выплаты по программам добровольного страхования (ДМС, НПФ);
• Призы за изобретения, рационализаторские предложения (если не входят в систему оплаты труда).

Шаг 3. Определение количества отработанных дней в расчетном периоде

Считаем календарные дни каждого месяца расчетного периода.

• Полный месяц (отработан с 1-го по последнее число) = 29,3 дня.
• Неполный месяц = 29,3 / Кд × Код, где:
  • Кд — календарных дней в месяце (28, 29, 30, 31);
  • Код — календарных дней, приходящихся на время работы в этом месяце (включая выходные/праздники, если месяц неполный из-за приема/увольнения посередине).

Исключаем дни (п. 3 Пост. № 922): больничные, отпуска, зачетные дни, дни простоя не по вине работника и т;д., только если за них не сохранялся заработок за счет работодателя. Если за больничный работодатель доплачивал до среднего — дни больничного в отработанное время включаем.

Шаг 4. Расчет среднедневного заработка

Формула:

Среднедневной заработок = Сумма заработка (Шаг 2) / Сумма отработанных дней (Шаг 3)

Шаг 5. Расчет компенсации за неиспользованный отпуск

1. Определить количество дней неиспользованного отпуска:

   Формула: Дни отпуска = (Кол-во полных месяцев работы за рабочий год / 12) × 28 календарных дней (или больше, если установлен удлиненный отпуск).

   Полный месяц — это 15 и более календарных дней работы. Менее 15 дней, месяц не считается.

2. Вычесть дни уже предоставленного отпуска (если был).
3. Компенсация = Дни неиспользованного отпуска × Среднедневной заработок.

Практический пример расчета (Сценарий 2026 года)

Условия:

• Увольнение: 15 октября 2026 г.
• Дата приема: 01 ноября 2024 г. (Стаж менее года).
• Оклад: 60 000 руб.
• Надбавка за стаж (10%): 6 000 руб. (ежемесячно).
• Квартальная премия (за Q3 2026, выплачена в октябре 2026): 30 000 руб.
• Больничный: с 10 по 20 августа 2026 г. (11 календарных дней). Пособие СФР, 40 000 руб., доплата работодателя до среднего — 15 000 руб.
• Отпуск не предоставлялся.

Расчет:

Расчетный период: ноябрь 2024 — сентябрь 2026 (23 месяца? Нет, макс 12 мес).

Берем последние 12 месяцев: октябрь 2025 — сентябрь 2026.

Сумма заработка (за окт.2025, сен.2026):

• Оклад (12 мес × 60 000) = 720 000 руб.
• Надбавка (12 мес × 6 000) = 72 000 руб.
• Квартальные премии (Q4 2025, Q1 2026, Q2 2026, Q3 2026) = 4 × 30 000 = 120 000 руб.
• Доплата по больничному (авг 2026) = 15 000 руб.
• ИТОГО заработок: 927 000 руб.

Примечание: Пособие СФР 40 000 руб. НЕ включаем. Доплату работодателя 15 000 руб. — ВКЛЮЧАЕМ.

Отработанные дни:

• Полных месяцев: 11 (окт 2025 — июль 2026, сент 2026). Август 2026 — неполный (был больничный).
• 11 полных месяцев × 29,3 = 322,3 дня.
• Август 2026: 31 календарный день. Больничный 11 дней (за счет СФР). Доплата работодателя была, значит дни больничного считаем отработанными? Нет. Доплата работодателя, это компенсация разницы. Дни временной нетрудоспособности в расчет дней для среднего заработка (для отпускных) не включаются (п. 3 Пост. 922), даже если была доплата. Дни включаются только при расчете среднего за сохранением места работы (командировки, простой). Для отпускных: дни болезни исключаются.
• Отработано в августе: 31 ⏤ 11 = 20 дней.
• Дни за август: 29,3 / 31 × 20 = 18,903 дня.
• ИТОГО дни: 322,3 + 18,903 = 341,203 дня.

Среднедневной заработок:

927 000 / 341,203 = 2 716,85 руб./день.

Дни неиспользованного отпуска:

Рабочий год:, (не наступил к дате увольнения ? Нет, рабочий год с по ).

Дней отпуска за год: 28 кал. дней.

Отпуск не использовался. К компенсации: 28 дней.

Сумма компенсации:

28 × 2 716,85 = 76 071,80 руб.

Особенности расчета в 1С:ЗУП (Зарплата и управление персоналом)

В актуальных релизах 1С:ЗУП 3.1 (начиная с релизов осени 2025 года) алгоритм перестроен под Постановление № 1192:

• Автоматически используется коэффициент 29,3.
• Настроен новый перечень видов расчетов, включаемых в средний заработок (проверяйте раздел «НСИ» — «Виды расчетов» — вкладка «Средний заработок»).
• Документ «Расчет среднего заработка» при увольнении формирует базу корректно, исключая больничные дни из знаменателя, но включая доплату работодателя в числитель.
• Критически важно: провести документ «Увольнение» с правильной датой и основанием, затем документ «Расчет при увольнении». Система сама посчитает дни неиспользованного отпуска по рабочему году.

Типичные ошибки и риски

1. Использование старого коэффициента (29,4 или 29,6) — грубое нарушение, ведет к завышению/занижению выплат и претензиям ГИТ/прокуратуры.
2. Неполное включение премий — пропуск годовых или квартальных премий, выплаченных в расчетный период, ссылаясь на старые правила «пропорционального включения». Теперь включается фактическая начисленная сумма.
3. Включение в заработок пособий СФР (больничные, декретные), недопустимо.
4. Ошибка в определении «полного месяца» для дней отпуска — правило «15 дней и более» работает для определения стажа за рабочий год, но для расчета среднего заработка (знаменатель) используются календарные дни по формуле 29,3/Кд×Код.
5. Игнорирование доплаты работодателя по больничному — она входит в числитель, но дни болезни не входят в знаменатель.

Налоговое и страховое оформление

• НДФЛ: Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ (13% / 15% / 30%) по общим правилам. Дата получения дохода, день выплаты (день увольнения или день выдачи денег).
• Страховые взносы: Подлежат уплате страховым взносам (30% / 15,1% в зависимости от лимита) в месяц выплаты.
• Срок выплаты: Не позднее дня увольнения (последнего рабочего дня) — ст. 140 ТК РФ. Просрочка грозит пени за каждый день задержки (ст. 236 ТК РФ) и штрафам по ст. 5.27 КоАП РФ.

Чек-лист для бухгалтера/кадровика перед увольнением

• [ ] Установлен верный расчетный период (12 мес. до месяца увольнения).
• [ ] Проверен реестр начислений за период: все регулярные премии/надбавки включены в базу среднего (галочка в виде расчета «Включать в средний заработок»).
• [ ] Исключены из базы: пособия СФР, материальная помощь, отпускные, компенсации, суточные (в нормах).
• [ ] Рассчитаны отработанные дни: полные месяцы × 29,3; неполные — по формуле 29,3/Кд×Код.
• [ ] Дни больничных, отпусков, зачетных исключены из знаменателя (дней).
• [ ] Доплата работодателя по больничным включена в числитель (сумму).
• [ ] Правильно определен рабочий год и количество неиспользованных дней отпуска (с учетом правила 15 дней = полный месяц).
• [ ] Рассчитана компенсация: Дни × Среднедневной.
• [ ] Оформлен расчетный лист, выплачены деньги в день увольнения.
• [ ] Сданы НДФЛ и взносы в установленные сроки;

Переход на фиксированный коэффициент 29,3 и расширение базы заработка (включение всех системных премий) с 1 сентября 2025 года значительно стандартизировали расчеты. Главная задача специалиста сейчас, правильно настроить виды расчетов в программе (1С или иной) и внимательно относиться к определению «отработанных дней» в неполных месяцах, особенно при наличии больничных в расчетном периоде. Соблюдение алгоритма гарантирует законность выплат и защиту от проверок контролирующих органов.

Данная статья носит информационный характер. Для решения конкретных спорных ситуаций рекомендуется обращаться к актуальному тексту ТК РФ, Постановления № 922 и консультироваться с профильным юристом по трудовому праву.