Земельный налог относится к местным налогам и регулируется главой 31 Налогового кодекса РФ, а также нормативными актами муниципальных образований. В последние годы порядок отчетности по этому налогу существенно изменился, поэтому бухгалтерам и владельцам земельных участков важно понимать актуальные правила.
Кто должен отчитываться по земельному налогу
Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица (включая индивидуальных предпринимателей), которые владеют земельными участками на праве:
- собственности;
- постоянного (бессрочного) пользования;
- пожизненного наследуемого владения.
Не признаются плательщиками те, кто использует участок на праве безвозмездного срочного пользования или по договору аренды.
Главное изменение: декларация отменена
Начиная с отчетности за 2020 год организации больше не сдают декларацию по земельному налогу. Это правило действует и в 2024–2026 годах. Ранее декларацию требовалось представлять не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, однако эта обязанность упразднена.
Теперь взаимодействие с налоговой инспекцией строится иначе:
- Организация самостоятельно исчисляет сумму налога и авансовых платежей.
- Налоговый орган на основании сведений ЕГРН рассчитывает свою сумму налога и направляет организации сообщение об исчисленной сумме.
- Если расчеты расходятся, организация может представить в инспекцию пояснения и подтверждающие документы.
Сроки уплаты земельного налога
Хотя декларация отменена, обязанность по уплате налога сохраняется. Действуют следующие сроки:
- Налог за год — не позднее 28 февраля года, следующего за отчетным. Например, земельный налог за 2024 год нужно было уплатить до включительно, за 2025 год — до (с учетом переноса, если 28 февраля выпадает на выходной).
- Авансовые платежи (если они установлены муниципальным законодательством) — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом: до 28 апреля, 28 июля и 28 октября.
Уплата производится в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС).
Уведомление об исчисленных суммах
Поскольку налог уплачивается в рамках ЕНП, а декларация не подается, организация обязана направлять в налоговую инспекцию уведомление об исчисленных суммах налога. Это необходимо, чтобы инспекция знала, какую сумму списать с ЕНС.
Сроки подачи уведомления:
- по авансовым платежам — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (25 апреля, 25 июля, 25 октября);
- по налогу за год — не позднее 25 февраля следующего года.
Физические лица и ИП
Физические лица и индивидуальные предприниматели деклараций по земельному налогу не подавали никогда — налог за них рассчитывает инспекция и направляет налоговое уведомление. Уплатить налог необходимо не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уточненная отчетность и перерасчеты
Если изменилась кадастровая стоимость участка (например, по решению комиссии или суда), налог может быть пересчитан. В ситуациях, когда декларации за прошлые периоды (до 2020 года) содержат ошибки, подается уточненная декларация. Срок давности для налоговых проверок, как правило, составляет три года, поэтому уточнение имеет смысл в пределах этого периода.
Ответственность за нарушение сроков - За несвоевременную уплату налога начисляются пени за каждый день просрочки.
- За непредставление уведомления об исчисленных суммах предусмотрен штраф.
- За несогласие с сообщением налоговой без представления пояснений сумма может быть взыскана в принудительном порядке.
Отчетность по земельному налогу максимально упрощена: декларацию сдавать не нужно, однако организациям следует внимательно следить за сроками уплаты налога (28 февраля) и авансовых платежей, своевременно подавать уведомления об исчисленных суммах (до 25-го числа) и сверять свои расчеты с сообщениями налоговой инспекции. Физическим лицам достаточно уплатить налог по уведомлению до 1 декабря.