Налоговые органы вправе требовать от организаций и индивидуальных предпринимателей документы, необходимые для проведения налогового контроля. Игнорирование такого требования влечёт административную ответственность. Разберём подробно, какие штрафы предусмотрены, когда они применяются и какие изменения произошли в законодательстве.
Правовое основание требований налоговой
Согласно статье 93 Налогового кодекса РФ, налоговый орган при проведении камеральной или выездной проверки вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Кроме того, на основании статьи 93.1 НК РФ документы могут запрашиваться у контрагентов проверяемого лица.
Требование направляется налогоплательщику в установленной форме, и на представление документов отводится определённый срок:
- 10 рабочих дней — при выездной проверке;
- 5 рабочих дней — при истребовании документов у контрагента;
- 20 рабочих дней, при камеральной проверке (в отдельных случаях).
Размеры штрафов
Штраф по статье 126 НК РФ
За непредставление в установленный срок документов, необходимых для осуществления налогового контроля, предусмотрен штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ. Важно понимать: если налоговая запросила, например, 50 документов, а налогоплательщик не представил ни одного, штраф может составить 10 000 рублей.
Штраф по статье 129.1 НК РФ
Если документы запрашиваются в рамках встречной проверки (у контрагента), неправомерное несообщение сведений влечёт штраф в размере 5 000 рублей. Повторное нарушение в течение календарного года — 20 000 рублей.
Административная ответственность должностных лиц
Помимо штрафа на организацию, по статье 15.6 КоАП РФ может быть оштрафовано и должностное лицо (как правило, руководитель или главный бухгалтер) — на сумму от 300 до 500 рублей.
Отмена штрафов за нулевые декларации
Важное изменение в законодательстве: Президент России Владимир Путин подписал закон об отмене штрафов за непредставление нулевых налоговых деклараций. Ранее даже за несвоевременную сдачу декларации с нулевыми показателями налогоплательщик мог быть оштрафован на минимальную сумму 1 000 рублей по статье 119 НК РФ. Теперь, если по декларации отсутствует сумма налога к уплате, штраф за её непредставление не применяется.
Это решение направлено на снижение административной нагрузки на бизнес, особенно на организации, временно не ведущие деятельность.
Типичные ситуации на практике
На практике встречаются спорные ситуации. Например, налогоплательщик получает одно требование и не отвечает на него, после чего приходят десятки новых требований — по сути аналогичных, но с небольшими правками. В таких случаях важно:
- Не игнорировать требования. Каждое требование — самостоятельное основание для штрафа.
- Проверять законность требования. Документы можно запросить только в рамках конкретной проверки или иного мероприятия налогового контроля.
- Направлять уведомление об отсутствии документов. Если запрошенных документов у вас нет, необходимо в тот же срок письменно сообщить об этом в налоговый орган — это освобождает от штрафа.
- Просить продления срока. При объективной невозможности представить документы вовремя можно подать мотивированное ходатайство о продлении срока.
Как избежать штрафа
- Своевременно проверяйте поступающие от ФНС сообщения через личный кабинет или оператора ЭДО;
- Отвечайте на каждое требование — даже если документов нет, направьте соответствующее уведомление;
- Ведите упорядоченный документооборот, чтобы быстро находить нужные бумаги;
- При несогласии с требованием обжалуйте его в вышестоящий налоговый орган или суд, но помните: обжалование само по себе не приостанавливает обязанность представить документы.
Непредставление документов по требованию налогового органа, нарушение, за которое предусмотрены штрафы от 200 рублей за каждый документ до 20 000 рублей при повторных нарушениях по встречным проверкам. При этом законодательство смягчается: отменены штрафы за несдачу нулевых деклараций. Главное правило для налогоплательщика — не игнорировать требования ФНС и отвечать на них в установленные сроки, даже если запрошенные документы отсутствуют.