Собираемость налогов — это ключевой показатель эффективности фискальной политики любого государства. В условиях современных вызовов, с которыми сталкивается российская экономика, обеспечение полной и своевременной поступления налоговых платежей в бюджеты всех уровней приобретает особое стратегическое значение. Как сообщало агентство ПРАЙМ со ссылкой на Министерство финансов РФ, ведомство намерено повышать собираемость налогов преимущественно за счет улучшения администрирования, а не за счет повышения ставок или введения новых налогов. Данный подход определяет вектор развития налоговой системы на ближайшие годы.

Понятие и значение собираемости налогов

Под собираемостью налогов понимается отношение фактически поступивших в бюджет налоговых платежей к сумме начисленных (плановых) поступлениям. Высокая собираемость свидетельствует о:

• Эффективности работы налоговых органов (ФНС России и ее территориальных инспекций);
• Качестве налогового законодательства (понятность, непротиворечивость, отсутствие лазеек для неуплаты);
• Налоговой дисциплине плательщиков (уровне налоговой культуры и готовности бизнеса и граждан исполнять обязанности);
• Состоянии экономики (рост ВВП, прибыльности предприятий, заработных плат населения напрямую влияет на налоговую базу).

Низкая собираемость ведет к дефициту бюджета, необходимости заимствований или секвестра расходов, что негативно сказывается на реализации национальных проектов и социальных обязательств государства.

Ключевые особенности собираемости в России

Российская модель собираемости имеет ряд уникальных черт, сформировавшихся под влиянием исторического пути, структуры экономики и текущей геополитической ситуации.

Доминирование косвенных налогов и НДПИ

Структура доходов бюджетной системы РФ характеризуется значительной долей косвенных налогов (НДС, акцизы) и налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ).

• НДС обеспечивает высокую собираемость за счет механизма «вычета» — заинтересованность покупателя получить вычет стимулирует поставщика платить налог честно (самоконтроль цепочки).
• НДПИ собирается с крупных корпораций нефтегазового сектора, где учет и контроль производственных объемов технически хорошо организованы, что гарантирует стабильные поступления даже при волатильности цен.

Роль АС Нalog-3 и тотальной цифровизации

Федеральная налоговая служба (ФНС России) является одним из мировых лидеров по уровню цифровизации администрирования. Внедрение автоматизированной системы «Налог-3» и последующих платформ (ЛК ИП/ЮЛ, протокол обмена данными с банками, онлайн-кассы) кардинально изменило процесс сбора:

• Предзаполненные декларации минимизируют ошибки и ускоряют проверки.
• Контроль за транзакциями в реальном времени (АСК ВЭК, СБИС, Диадок) позволяет выявлять разрывы в цепочках НДС мгновенно.
• Онлайн-кассы (54-ФЗ) вывели розничную торговлю из тени, обеспечив контроль за каждым чеком.

Специфика сбора у малых и средних предприятий (МСП)

Для МСП применяются специальные налоговые режимы (УСН, Патент, НПД, ЕСХН), которые упрощают расчет и уплату налогов, но требуют иных методов контроля:

• Контроль за доходами через банковские счета (ФНС получает выписки по 115-ФЗ).
• Анализ показателей «нормативной рентабельности» для выявления занижения доходов.
• Работа с самозанятыми (НПД) через приложение «Мой налог», пример идеальной собираемости за счет удобства (процент сборов близок к 100%).

Межбюджетные отношения и распределение сборов

Особенность российской системы — жесткое законодательное закрепление долей налогов между федеральным, региональным и местными бюджетами (Налоговый кодекс РФ, Бюджетный кодекс РФ). Собираемость на местах напрямую влияет на исполнение региональных бюджетов. Регионы заинтересованы в росте собираемости «своих» налогов (НДФЛ, имущественные налоги, транспортный налог), что стимулирует взаимодействие региональных властей с территориальными органами ФНС.

Современные инструменты повышения собираемости (Администрирование 2.0)

В соответствии с курсом Минфина и ФНС на «умное администрирование», основные усилия сосредоточены не на репрессивных мерах, а на профилактике и сервисе.

Управление налоговыми рисками (Система управления рисками — СУР)

Отказ от плановых выездных проверок в пользу камеральных и выездных по результатам анализа рисков. Алгоритмы анализируют сотни параметров (коэффициенты налоговой нагрузки, рентабельность, связь с «техническими» компаниями, оборот по счетам) и формируют рейтинг риска. Высокорисковые налогоплательщики попадают в план проверок, низкорисковые — получают «зеленый коридор».

Профилактическое взаимодействие

• Розыгрыши призов за чеки (проект «Чековый лотерей») — вовлечение граждан в контроль за выдачей чеков.
• Информирование о расхождениях до начала проверки (письма о необходимости уточнить декларацию).
• Консультационная помощь через колл-центры, чат-боты, личные кабинеты.

Работа с задолженностью: от мягкого напоминания к принуждению

1. Мягкое напоминание (СМС, пуш-уведомления, письма) — на ранних стадиях просрочки.
2. Требование о погашении задолженности (ст. 69 НК РФ) — обязательная досудебная процедура.
3. Принудительное взыскание (ст. 46, 47 НК РФ) — списание со счетов, взыскание с имущества.
4. Банкротство и уголовная ответственность (ст. 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ) — для устойчивых злостников и организаторов схем оптимизации.

Борьба с фрагментацией бизнеса и «техническими» компаниями

Акцент делается на выявление межзависимых лиц и искусственного дробления бизнеса для применения льготных режимов (УСН, Патент) с превышением лимитов доходов. ФНС использует критерии «реального владельца», единственного исполнительного органа, общих ресурсов (склады, персонал, IP-адреса) для переквалификации схем и начисления доп. налогов по общим правилам.

Проблемные зоны и вызовы

Несмотря на высокие общие показатели собираемости (по данным Минфина, за 2023–2024 гг. наблюдается рост реальных поступлений), существуют зоны риска:

• Теневая экономика в сфере услуг и строительстве — высокая доля наличных расчетов и субподряда.
• Трансграничная оптимизация — уход прибылей в офшоры/низконалоговые юрисдикции (решается правилами CFC — контролируемых иностранных компаний, и правилами тонкой капитализации).
• Криптовалюты и цифровые активы — сложность отслеживания доходов от майнинга и торговли ЦФА (введен налог на доходы от ЦФА, но контроль остается сложным).
• Кадровый голод — дефицит квалифицированных инспекторов для проведения сложных выездных проверок крупных корпораций.

Перспективы развития: Курс на «Справедливую собираемость»

Стратегия развития налоговой службы до 2030 года и заявления руководства Минфина указывают на следующие приоритеты:

• Полная бесконтактность: максимальное сокращение визитов инспекторов к плательщикам, переход к удаленным взаимодействиям.
• ИИ и Big Data: использование искусственного интеллекта для прогнозирования рисков, автоматического выявления схем «обнуления» и предзаполнения не только деклараций, но и актов проверок.
• Единый налоговый счет (ЕНС) и Единый налоговый платеж (ЕНП): упрощение процедуры уплаты, исключение ошибок в КБК/ОКТМО, автоматическое зачет средств, фундамент высокой собираемости за счет удобства для плательщика.
• Прогрессивная шкала НДФЛ: введение с 2025 года прогрессивной шкалы (13%, 15%, 18%, 20%, 22%) для высоких доходов направлено на повышение вертикального равенства и собираемости с наиболее платежеспособной категории граждан.

Собираемость налогов в России сегодня — это результат симбиоза жесткого законодательного каркаса (НК РФ), передовых IT-технологий (АС «Налог-3», ЕНС, онлайн-кассы) и смены парадигмы взаимодействия «государство — плательщик» с контрольно-наказательной на сервисно-профилактическую. Курс Минфина РФ на повышение собираемости за счет улучшения администрирования, а не повышения налогового бремени, является единственно верным в текущих условиях: он позволяет наполнять бюджет для решения задач национальной безопасности и социального развития, сохраняя при этом инвестиционную привлекательность экономики и поддержку предпринимательства.

Ключевой вывод: в современной России собираемость налогов перестает быть результатом «давления» и становится следствием прозрачности, удобства и неизбежности расчетов, обеспечиваемых цифровой инфраструктурой ФНС России.