Вопрос списания пеней является одним из самых актуальных в налоговом праве, так как начисление неустойки за просрочку платежа часто становится существенной финансовой нагрузкой для налогоплательщиков․ Законодательство предусматривает ряд оснований, при которых пени подлежат списанию (аннулированию) полностью или частично․ В данной статье подробно разбираются правовые механизмы, сроки давности, особенности для имущественных налогов и порядок обращения в налоговый орган или суд․

Правовые основания для списания пеней

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ (НК РФ), пени подлежат списанию в следующих основных случаях:

• Истечение срока давности на взыскание (п․ 2 ст․ 75 НК РФ)․ Налоговый орган не имеет права взыскать пени, если с момента окончания срока их уплаты прошло более 3 лет (общий срок давности по ст․ 48 НК РФ)․
• Ошибка налогового органа․ Если пени начислены в результате ошибки инспекции (неверные реквизиты, несвоевременное зачисление платежа, технические сбои)․
• Исполнение решения суда․ Если решение суда вступило в законную силу и отменило начисление пеней․
• Смерть физического лица / ликвидация юрлица․ В порядке универсального правопреемства или при отсутствии имущества для взыскания (п․ 3 ст․ 75 НК РФ)․
• Признание несостоятельным (банкротством)․ В рамках конкурсного производства пени, начисленные до введения наблюдения, включаются в реестр требований кредиторов, но текущие пени за период производства по банкротству не начисляются (ст․ 213 ФЗ-127)․

Срок давности на взыскание пеней: «Правило трех лет»

Общие правила расчета срока

Срок давности на взыскание пеней составляет 3 года (п․ 1 ст․ 48 НК РФ)․ Важно правильно определить момент начала исчисления:

1. Для налогов, уплачиваемых по налоговой декларации: срок начинается со следующего дня после истечения срока уплаты налога, установленного НК РФ․
2. Для налогов, уплачиваемых на основании уведомления (транспортный, земельный, имущественный физлиц): срок начинается со следующего дня после истечения срока уплаты, указанного в уведомлении․
3. Для авансовых платежей: срок исчисляется отдельно для каждого аванса․

Прерывание и приостановление срока

Срок давности прерывается (начинает течь заново) при:

• Принятии налоговым органом решения о взыскании (направлении требования)․
• Обращении налогоплательщика с заявлением о рассрочке/отсрочке (п․ 2 ст․ 48 НК РФ)․
• Признании долга налогоплательщиком (частичной оплате, письменном подтверждении)․

Срок приостанавливается (не течет) в случаях, предусмотренных ГК РФ (например, форс-мажор, морраторий, обращение в суд за защитой прав),, на время действия обстоятельств плюс 6 месяцев․

Риски ожидания истечения срока давности (Актуально на 2026 год)

Важное предупреждение: Стратегия «просто подождать 3 года» крайне рискованна․ На практике налоговые инспекции автоматически формируют требования о взыскании за несколько дней до истечения срока давности․ Направление требования (даже по ЭДО или почте) прерывает срок, и отсчет начинается заново․ Кроме того, с 2024–2025 годов усилен контроль за своевременной отправкой требований через АИС «Налог-3» / «Налог-4»․ Пассивное ожидание почти всегда приводит к увеличению долга за счет новых начислений пени за период ожидания․

Специфика списания пеней по имущественным налогам физлиц

Особое внимание заслуживает ситуация с налогами на имущество, транспорт и землю для физических лиц․ Согласно разъяснениям ФНС и судебной практике:

• Технические сбои и ошибки реестров․ Если просрочка платежа до 1 декабря (срока уплаты за прошлый год) возникла из-за ошибки в кадастровом реестре (неверная кадастровая стоимость, дублирование объекта), отсутствия уведомления через вину почты/ФНС, или технического сбоя в личном кабинете/Госуслугах, пени не начисляются или подлежат списанию (основание: п․ 7 ст․ 45 НК РФ — отсутствие вины)․
• Порядок действий: Необходимо подать заявление в налоговую инспекцию (через ЛК физлица, МФЦ или почту) с просьбой списать пени, приложив доказательства (скриншоты сбоев, ответы Росреестра, квитанции об отправке уведомления)․

Списание пеней в рамках банкротства и реструктуризации долга

Банкротство физических лиц и ИП

При введении процедуры реализации имущества (физлица) или конкурсного производства (ИП/юрлица):

• Пени, начисленные до публикации сообщения о введении процедуры, включаются в реестр требований кредиторов․
• Пени за период проведения процедуры банкротства не начисляются (п․ 2 ст․ 213 ФЗ № 127-ФЗ)․
• По итогам процедуры непогашенная часть пеней (как и основного долга) списывается по решению суда․

Реструктуризация долга (соглашение с ФНС)

Налогоплательщик (юрлицо/ИП) может заключить соглашение о рассрочке/отсрочке уплаты налогов (ст․ 64 НК РФ)․ В рамках такого соглашения ФНС имеет право (но не обязана) предоставить отсрочку по пени или списать их частично․ Однако на практике инспекции редко идут на списание пеней при реструктуризации без судебного банкротства, требуя погашения 100% основного долга и пеней․

Процедура обращения за списанием пеней (Алгоритм действий)

Шаг 1․ Анализ начислений и проверка сроков давности

Получите выписку из ЕНС (Единого налогового счета) через ЛК налогоплательщика или в инспекции․ Проверьте дату возникновения каждого начисления пени и дату направления требования о взыскании․

Шаг 2․ Подготовка доказательной базы

Соберите документы в зависимости от основания:

• Истечение давности: выписка ЕНС, копии требований с датами отправки/получения․
• Ошибка ФНС: квитанции банка с датой списания/зачисления, справки банка, скриншоты ЛК/Госуслуг о технических работах․
• Отсутствие вины (физлица): ответы Росреестра, уведомления о неполучении почты, акты сбоев ЕРУЗ/ГИС ГМП․

Шаг 3․ Подача заявления в налоговый орган

Заявление пишется свободной формой (образец есть на сайте ФНС) с указанием:

• Реквизитов налогоплательщика (ИНН, КПП, адрес)․
• Номера и даты требований/решений о начислении пеней․
• Правового основания (ст․ 75, ст․ 48, ст․ 45 НК РФ)․
• Просьбы: «Прошу списать пени в размере Х руб․ по основанию․․․»․

Способы подачи: Личный кабинет (ЛК ИП/ЮЛ / ЛК физлица), МФЦ, почта РФ (ценным письмом с вложением), налоговая инспекция лично․

Шаг 4․ Рассмотрение и получение решения

Налоговый орган рассматривает заявление в течение 10 рабочих дней (может быть продлен до 30 дней)․ Результат — Решение о списании или Отказ․

Шаг 5․ Обжалование отказа (досудебный и судебный порядок)

• Жалоба в вышестоящую инспекцию, в течение 1 месяца со дня получения отказа (не обязателен, но рекомендуется)․
• Иск в Арбитражный суд (юрлица/ИП) или Суд общей юрисдикции (физлица) — в течение 3 месяцев со дня получения отказа (досудебный порядок обжалования для налоговых споров обязателен только для некоторых категорий, но для пеней физлиц часто идут сразу в суд)․

Судебная практика: ключевые позиции

Частые ошибки налогоплательщиков

1. Игнорирование требований․ Неполучение бумажного письма не освобождает от ответственности, если оно отправлено заказным с уведомлением․ Проверяйте ЛК ЕНС еженедельно․
2. Оплата «вслепую»․ Внесение денег на ЕНС без уточнения КБК/ОКТМО/периода приводит к «зависанию» средств и начислению пени по другим обязательствам․
3. Подача заявления на рассрочку без необходимости․ Это прерывает срок давности․ Подавайте только если реально не можете платить и готовы платить пени в будущем;
4. Ссылка на «финансовые трудности»․ Сам по себе отсутствие денег не является основанием для списания пеней (ст․ 45 НК РФ требует отсутствия вины, а бедность не считается обстоятельством, исключающим вину), за исключением процедуры банкротства․

Списание пеней по уплате налога, это законное право налогоплательщика, закрепленное в ст․ 75 НК РФ․ Наиболее надежные основания — это истечение трехлетнего срока давности (при отсутствии прерывающих действий ФНС) и отсутствие вины (ошибки банка, ФНС, Росреестра, технические сбои Госуслуг)․

Рекомендации на 2026 год:

• Проводите ревизию ЕНС ежеквартально․
• При обнаружении ошибочных пеней — действуйте оперативно: пишите заявление в ФНС до истечения срока давности на взыскание основного долга․
• Фиксируйте все технические сбои (скриншоты, номера обращений в техподдержку)․
• В сложных случаях (крупные суммы, споры о вине, банкротство) привлекайте налоговых адвокатов до предсудебного этапа․

Грамотное использование инструментов Налогового кодекса позволяет минимизировать финансовые потери и защитить свои права в отношениях с контролирующими органами;

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией․ Нормативная база актуальна на г․ Для решения конкретного вопроса обратитесь к квалифицированному юристу․