Сроки сдачи налоговой декларации по налогу на имущество кардинально отличаются в зависимости от категории налогоплательщика: физического лица, индивидуального предпринимателя (ИП) или организации. Главное правило: большинству обычных граждан декларацию сдавать не нужно — налог рассчитывает и направляет уведомление ФНС. Однако существуют важные исключения, незнание которых грозит штрафами.

В статье подробно разбираем, кто, когда и какую форму должен сдать, актуально для отчетных периодов 2024 и 2025 годов (сдаваемых в 2025 и 2026 годах соответственно).

Физические лица: общее правило и исключения

Стандартные объекты недвижимости (квартиры, дома, гаражи, дачи)

Декларацию подавать НЕ нужно. Налоговый орган самостоятельно рассчитывает налог на основании данных ЕГРН и направляет уведомление о начисленных суммах не позднее 30 октября года, следующего за отчетным.

• Срок оплаты: до 1 декабря следующего года (например, за 2024 год — до ).
• Если уведомление не пришло, но налог должен быть удержан — гражданин обязан сообщить об этом в ФНС (ст. 363 НК РФ), но декларацию все равно не сдает.

Исключение: Объекты, налог на которые рассчитывается по кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ)

Физические лица, владеющие такими объектами, обязаны сдать декларацию (форма по Приказу ФНС от № ЕД-7-21/970@ — КНД 1151086).

К таким объектам относятся:

• Торговые, офисные и иные помещения нежилых назначений (в т.ч. в жилых домах), используемые для предпринимательской деятельности.
• Торговые центры, офисные центры, нежилые помещения в них.
• Объекты иностранных организаций, не связанных с деятельности через постоянное представительство.
• Иные объекты, перечень которых установлен ст. 378.2 НК РФ (например, объекты незавершенного строительства определенных назначений).

Продажа недвижимости (НДФЛ, а не налог на имущество)

Не путайте налог на имущество (владение) и НДФЛ с дохода от продажи (отчуждения). При продаже недвижимости, владенной менее минимального срока (3 или 5 лет), сдается декларация 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года, а налог платится до 15 июля. Это другой налог и другая форма.

Индивидуальные предприниматели (ИП)

ИП делятся на две категории по отношению к имуществу:

Личное имущество ИП

Квартиры, дома, гаражи, не используемые в бизнесе — режим такой же, как у обычных физлиц: декларация не сдается, платеж по уведомлению ФНС до 1 декабря.

Имущество, закрепленное за ИП как средство основных фондов / используемое в предпринимательской деятельности

Здесь действуют правила для организаций (гл. 30 НК РФ), если объект входит в перечень ст. 378.2 НК РФ (кадастровая стоимость) или находится на балансе ИП (инвентарная/балансовая стоимость — для старых объектов, переходный период заканчивается 2025 г.).

• Авансовые платежи: выплачиваются по результатам 1, 2, 3 кварталов не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (на основании уведомления о расчете авансовых платежей, которое ИП формирует сам через ЛК ФНС или спец. софт).
• Декларация за год: сдается не позднее 30 марта года, следующего за отчетным (ст. 383 НК РФ).
• Форма: утверждена Приказом ФНС № ЕД-7-21/970@ (КНД 1151086).

Организации

Полный цикл обязанностей: расчет авансовых платежей, сдача декларации, оплата итоговой суммы.

Сроки сдачи декларации (ст. 383 НК РФ)

• Не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.
• За 2024 год — до (воскресенье, срок до ).
• За 2025 год — до (понедельник).

Авансовые платежи (ст. 381 НК РФ)

Выплачиваются по результатам каждого квартала (1, 2, 3) не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (30 апреля, 30 июля, 30 октября).

Расчет авансовых платежей производится самостоятельно организацией. С 2023 года порядок уведомления ФНС о суммах авансовых платежей изменен: уведомление подается в электронном виде через ЛК ФНС или ЭДО до срока уплаты аванса (форма уведомления утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-21/1000@).

Срок оплаты итоговой суммы: не позднее 28 марта (29 марта в високосный год) года, следующего за отчетным (ст. 383 НК РФ). Обратите внимание: оплатить нужно за 2 дня до сдачи декларации.

Формы деклараций и способы сдачи (актуально на 2024–2025 гг.)

Важно: С 2024 года для организаций и ИП (в части предпринимательской деятельности) сдача на бумажном носителе практически исключена (обязательность электронного формата). Физлица сохраняют право сдачи на бумаге.

Единый налоговый счет (ЕНС) и Единый налоговый платеж (ЕНП)

С 2023 года все налоги, сборы, страховые взносы, штрафы, пени перечисляются единым платежом (ЕНП) на Единый налоговый счет (ЕНС).

• Реквизиты платежа (КБК, ОКТМО, основание платежа, налоговый период) должны быть заполнены корректно для автоматического зачисления.
• Для налога на имущество организаций/ИП (кадастровая стоимость) используется КБК 1###11000110 (Налог на имущество организаций, в т.ч. по объектам ст. 378.2 НК РФ).
• Для авансовых платежей — тот же КБК, но с указанием налогового периода (код квартала: 21, 22, 23).

Ответственность за нарушение сроков

Штраф за несдачу декларации (ст. 119 НК РФ)

• Организации/ИП: 5% от суммы налога, подлежащего к уплате по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки (не более 30%, не менее 1000 руб.).
• Если налог к уплате отсутствует (убыток или нулевая база) — фиксированный штраф 1000 руб..
• Физлица: штраф не взимается за несдачу декларации по налогу на имущество (ст. 119 НК РФ не применяется к физлицам по данному налогу), но взимаются пени за неуплату налога.

Пени за несвоевременную оплату (ст. 75 НК РФ)

Начисляются за каждый день просрочки на сумму долга по ставке ключевой ставки ЦБ РФ (1/300 за первые 30 дней, 1/150 — далее). Начисляются на всех категориях налогоплательщиков.

Чек-лист: что сделать прямо сейчас (на примере отчета за 2024 год)

1. Определите категорию объекта: Есть ли он в перечне ст. 378.2 НК РФ? (Проверьте по кадастровому номеру на сайте Росреестра или в ЛК ФНС, раздел «Налог на имущество»).
2. Физлицо + обычный объект: Ждите уведомление до , платите до через ЕНП/ЛК/Госуслуги/Банк. Декларацию не сдавайте.
3. Физлицо + объект ст. 378.2: Заполните декларацию (КНД 1151086) в программе «Налогоплательщик ЮЛ/ИП/ФЛ» или в ЛК ФНС. Сдайте до . Налог оплатите до .
4. ИП/Организация:
   • Рассчитайте аванс за 4 квартал 2024 г. (для декларации).
   • Сдайте декларацию до .
   • Оплатите итоговый налог (разницу) до .
   • Не забудьте сдать уведомления об авансовых платежах за 1–3 кварталы 2025 г. в установленные сроки (апрель, июль, октябрь 2025 г.).

Резюме: сводная таблица сроков за 2024 отчетный год

Ключевой момент: для 99% физических лиц декларации по налогу на имущество не существует. ФНС присылает готовый расчет. Декларацию сдают только владельцы коммерческой недвижимости (по кадастровой стоимости), ИП и организации — и делают это в разные сроки (1 февраля и 30 марта соответственно).

Рекомендуем заранее проверить статус своих объектов в Личном кабинете налогоплательщика (ЛК ФНС) и настроить оплату через ЕНП, чтобы избежать начисления пени. При сложных ситуациях (несколько объектов в разных регионах, изменение назначения помещения, налоговые льготы) целесообразно проконсультироваться с налоговым консультантом или бухгалтером.

Статья подготовлена на основании действующего Налогового кодекса РФ (ч. 2, гл. 30), приказов ФНС России и судебной практики; Информация актуальна на . Нормативная база может меняться, перед принятием решений проверяйте актуальность норм на официальном сайте ФНС (nalog.gov.ru) или в «КонсультантПлюс» / «Гарант».