Налог на имущество организаций — один из ключевых региональных налогов, который уплачивают юридические лица, владеющие недвижимостью и иным налогооблагаемым имуществом․ Важным аспектом исполнения налоговых обязанностей является своевременное перечисление авансовых платежей․ Рассмотрим подробно, в какие сроки уплачивается аванс по налогу на имущество, как он рассчитывается и что грозит за нарушение сроков․
Общие правила уплаты авансовых платежей
Согласно Налоговому кодексу РФ, налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год, а отчётными периодами — первый квартал, полугодие и девять месяцев․ По итогам каждого отчётного периода организации уплачивают авансовые платежи, если иное не установлено законом субъекта РФ․
С 2023 года в связи с переходом на единый налоговый платёж (ЕНП) установлен единый срок уплаты большинства налогов и авансовых платежей — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом․ Это правило распространяется и на налог на имущество организаций․
Конкретные сроки уплаты авансов в 2026 году
Авансовые платежи по налогу на имущество организаций перечисляются на единый налоговый счёт (ЕНС) в следующие сроки:
- за I квартал — не позднее 28 апреля;
- за полугодие (II квартал) — не позднее 28 июля;
- за 9 месяцев (III квартал) — не позднее 28 октября․
Так, ФНС России напомнила, что до 28 апреля 2026 года юридические лица должны перечислить на ЕНС авансовые платежи по транспортному и земельному налогам, а также по налогу на имущество организаций за I квартал 2026 года․
Если 28-е число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день․
Как рассчитывается авансовый платёж
Порядок расчёта авансового платежа зависит от способа определения налоговой базы:
- По среднегодовой стоимости имущества․ Авансовый платёж рассчитывается как одна четвёртая произведения средней стоимости имущества за отчётный период и налоговой ставки․ Средняя стоимость определяется путём деления суммы остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца отчётного периода и первое число следующего месяца на количество месяцев в периоде, увеличенное на единицу․
- По кадастровой стоимости․ Для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (торговые центры, офисные здания и др․), авансовый платёж равен одной четвёртой кадастровой стоимости объекта по состоянию на 1 января налогового периода, умноженной на налоговую ставку․
Уведомление об исчисленных суммах
Поскольку декларация по налогу на имущество подаётся только по итогам года, по авансовым платежам организации обязаны представлять в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов и страховых взносов․ Уведомление подаётся не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты (то есть до 25 апреля, 25 июля и 25 октября соответственно)․
Ответственность за нарушение сроков
Несвоевременная уплата авансового платежа влечёт начисление пеней за каждый календарный день просрочки․ Для организаций пени рассчитываются исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за первые 30 календарных дней просрочки и 1/150 ставки — начиная с 31-го дня․ Кроме того, при наличии отрицательного сальдо на ЕНС налоговый орган вправе принять меры по принудительному взысканию задолженности․
Региональные особенности
Следует помнить, что законодательные органы субъектов РФ вправе:
- освобождать отдельные категории налогоплательщиков от уплаты авансовых платежей;
- устанавливать дифференцированные налоговые ставки (в пределах, установленных НК РФ — не более 2,2% по общему правилу и не более 2% для объектов с кадастровой базой);
- предусматривать дополнительные льготы․
Поэтому перед уплатой аванса рекомендуется уточнить положения регионального закона о налоге на имущество организаций․
Авансовые платежи по налогу на имущество юридических лиц уплачиваются на единый налоговый счёт не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом․ Ближайший срок — 28 апреля 2026 года (платёж за I квартал)․ Организациям следует заранее рассчитать сумму аванса, своевременно подать уведомление об исчисленных суммах (до 25-го числа) и обеспечить достаточный остаток средств на ЕНС, чтобы избежать начисления пеней и мер принудительного взыскания․