Работодатели и иные плательщики страховых взносов обязаны начислять взносы на выплаты в пользу физических лиц. Однако законодательство предусматривает перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами. Разберёмся, какие суммы можно не включать в базу для начисления взносов и на какие нормы при этом опираться.

Нормативная база

Основные правила установлены Налоговым кодексом РФ:

• Статья 420 НК РФ — определяет объект обложения страховыми взносами;
• Статья 422 НК РФ, содержит перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами;
• Статья 421 НК РФ — регулирует порядок определения базы для исчисления взносов.

Страховые взносы не платят с выплат, которые либо не являются объектом обложения, либо прямо поименованы в статье 422 НК РФ.

Выплаты, не являющиеся объектом обложения

Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты:

• по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (договоры купли-продажи, мены и т. п.);
• по договорам, связанным с передачей имущества в пользование (аренда, безвозмездное пользование);
• по договорам займа, кредитным договорам;
• выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам, заключённым с российской организацией для работы в её обособленном подразделении за рубежом;
• выплаты волонтёрам в рамках отдельных гражданско-правовых договоров (в части возмещения расходов).

Основные выплаты по статье 422 НК РФ

Государственные пособия

Не облагаются взносами все виды установленных законодательством пособий, в т.ч.:

• пособие по временной нетрудоспособности;
• пособие по беременности и родам;
• пособие по уходу за ребёнком;
• пособие по безработице.

Компенсационные выплаты

Компенсации, установленные законодательством, связанные с:

• возмещением вреда, причинённого увечьем или иным повреждением здоровья;
• бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой коммунальных услуг;
• увольнением работников (выходные пособия в пределах трёхкратного среднего месячного заработка, а для работников Крайнего Севера — шестикратного);
• выполнением трудовых обязанностей, включая переезд на работу в другую местность.

Суточные и командировочные расходы

Не облагаются взносами:

• суточные в пределах 700 рублей за каждый день командировки по России и 2 500 рублей — за границей;
• фактически произведённые и документально подтверждённые расходы на проезд и проживание.

Материальная помощь

Не подлежит обложению:

• материальная помощь в связи со стихийным бедствием или иным чрезвычайным обстоятельством;
• помощь в связи со смертью члена (членов) семьи работника;
• помощь работникам при рождении (усыновлении) ребёнка — в пределах 50 000 рублей на каждого ребёнка при выплате в течение первого года;
• иная материальная помощь — в пределах 4 000 рублей на одного работника за расчётный период.

Стоимость форменной одежды

Не облагается стоимость выдаваемой работникам форменной одежды и обмундирования, если они предоставляются в соответствии с законодательством.

Оплата обучения

Суммы платы за обучение работников по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, а также за профессиональную подготовку и переподготовку.

Взносы работодателя в систему НПО

Работодательские взносы на накопительную пенсию работника и взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения — в пределах 12 000 рублей в год на одного работника.

Полевое довольствие

Суммы полевого довольствия в пределах 700 рублей за каждый день нахождения в полевых условиях.

Выплаты по договорам ГПХ

На выплаты по договорам гражданско-правового характера (подряда, оказания услуг) не начисляются взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Важные нюансы

• Многие выплаты освобождаются от взносов только в установленных пределах, суммы превышения облагаются в общем порядке.
• Компенсации должны быть документально подтверждены и связаны с исполнением трудовых обязанностей.
• Минфин и ФНС регулярно выпускают разъяснения по спорным вопросам — рекомендуеться отслеживать актуальные письма ведомств.
• Неправильная классификация выплат может привести к доначислению взносов, пеням и штрафам по итогам проверки.

Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, является закрытым и закреплён в статье 422 НК РФ. Чтобы избежать ошибок, бухгалтеру следует внимательно анализировать характер каждой выплаты, проверять наличие подтверждающих документов и соблюдать установленные лимиты. При возникновении сомнений целесообразно обращаться за разъяснениями в налоговый орган или изучать актуальные письма Минфина России.