Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС России) является ключевым органом исполнительной власти, обеспечивающим наполнение бюджетной системы страны․ Важнейшим аспектом её правового положения является статус ведомства, находящегося в ведении Министерства финансов Российской Федерации (Минфин РФ)․ Данная статья подробно рассматривает нормативное закрепление этого статуса, историю его формирования, порядок назначения руководства, а также практические последствия подведомственности для налогоплательщиков и системы госуправления․

Нормативное закрепление статуса «в ведении»

Согласно ст․ 2 Федерального закона от № 114-ФЗ «Об органе по контролю за доходами и расходами физических и юридических лиц» (в ред․ от 2024 г․) и Указу Президента РФ от № 314 «Об организации работы Правительства Российской Федерации», ФНС России определяется как:

Федеральный орган исполнительной власти, находящийся в ведении Министерства финансов Российской Федерации․

Это означает, что ФНС не является самостоятельным министерством и не входит в состав Минфина как структурное подразделение (департамент/управление), а представляет собой отдельное федеральное ведомство, деятельность которого координируется и контролируется Министерством финансов․

Ключевые правовые акты, регулирующие ведение:

• Конституция РФ (ст․ 114 — компетенция Правительства, ст․ 75 — денежная система)․
• Федеральный конституционный закон «О Правительстве Российской Федерации» (ст․ 12, 20)․
• Указ Президента РФ от № 314 «Об организации работы Правительства Российской Федерации» (п․ 13)․
• Федеральный закон от № 114-ФЗ «Об органе по контролю за доходами и расходами физических и юридических лиц» (ст․ 1, 2, 5)․
• Положение о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденное Постановлением Правительства РФ․
• Положение о Федеральной налоговой службе, утвержденное Постановлением Правительства РФ․

Что означает «находится в ведении»: правовая природа отношений

Понятие «ведение» (в отличие от «подчинения» или «вхождения в состав») закреплено в административном праве РФ и подразумевает специфическую модель управления:

Полномочия Минфина РФ в отношении ФНС (в соответствии с Положением о Минфине и ст․ 20 ФКЗ «О Правительстве РФ»):

1. Определение основных направлений деятельности ФНС и контроль за их реализацией․
2. Согласование структуры и штатного расписания центрального аппарата ФНС и её территориальных органов․
3. Утверждение типовых положений о территориальных органах ФНС (инспекциях)․
4. Координация деятельности ФНС с другими федеральными министерствами и ведомствами․
5. Контроль за исполнением ФНС поручений Президента и Правительства, а также нормативных правовых актов․
6. Представление к награждению государственными наградами сотрудников ФНС и внесение представлений о назначении/освобождении от должности руководителя ФНС․
7. Организация работы по подготовке проектов нормативных правовых актов в сфере налогов и сборов․

Важно: Минфин не вправе отменять или приостанавливать акты ФНС, принятые в пределах её компетенции (за исключением случаев, прямо предусмотренных законом), а также вмешиваться в оперативное управление налоговыми проверками или принятием решений по конкретным налогоплательщикам․ ФНС действует от своего имени, издает приказы и распоряжения, обязательные для исполнения на всей территории РФ․

Историческая ретроспектива: от ГНС к ФНС в ведении Минфина

Статус налогового органа и его подведомственность менялись на протяжении современной истории России:

Реформа 2004 года (Указ № 314) ликвидировала МНС как министерство, передав функции контроля за доходами в ФНС, а функции налогового законодательства и бюджетной политики — в Минфин․ Это позволило объединить стратегию бюджетного прогнозирования (Минфин) с тактикой администрирования налогов (ФНС) в одном блоке управления․

Порядок назначения и смены Руководителя ФНС России

Процедура назначения главы ФНС наглядно демонстрирует механизм «ведения»:

1. Инициатива: Министр финансов РФ вносит представление в Правительство РФ о кандидате на должность Руководителя ФНС․
2. Принятие решения: Правительство РФ назначает Руководителя ФНС на должность (согласно ст․ 20 ФКЗ «О Правительстве РФ» и ст․ 5 Закона № 114-ФЗ)․
3. Отчетность: Руководитель ФНС докладывает о работе Службы Министру финансов и Правительству РФ․
4. Освобождение: Правительство РФ принимает решение об освобождении от должности по представлению Министра финансов или в связи с истечением срока полномочий Правительства․

На данный момент (по состоянию на 2026 г․) Руководителем ФНС России является Даниил Вячеславович Егоров (назначен Постановлением Правительства РФ от № 192)․

Структура ФНС в контексте ведения Минфином

Структура центрального аппарата ФНС и её территориальных органов утверждается Руководителем ФНС по согласованию с Минфином РФ․ Это ключевой момент: Минфин контролирует ресурсное обеспечение (штаты, фонд оплаты труда, лимиты бюджетных назначений)․

Основные элементы структуры:

• Центральный аппарат (Москва): Департаменты по направлениям (НДС, налог на прибыль, имущественные налоги, администрирование, ИТ, международное сотрудничество, правовое обеспечение и др․)․
• Региональные управления (УФНС по субъектам РФ): 85 территориальных управлений, возглавляемые Начальниками, назначаемыми Руководителем ФНС․
• Межрайонные инспекции (МИ ФНС): Основные операционные единицы по работе с налогоплательщиками (около 500 по стране)․
• Специализированные инспекции: Крупные налогоплательщики (№1 по Москве, СПб и др․), инспекции по мониторингу, по налогам с доходов физических лиц и др․
• Подведомственные организации: ФГБУ «Налоговый портал», ФГУП «Издательство «Налоговый вестник», учебные центры, научные институты (НИИФИ Минфина/ФНС) и др․ (полный реестр публикуется на сайте ФНС)․

Взаимодействие ФНС и Минфина на практике: ключевые форматы

Взаимодействие не ограничивается бумажным контролем․ Существуют устоявшиеся институты:

А․ Совместная нормативная деятельность

Минфин разрабатывает концепции налоговой политики (например, переход на НПД, изменение ставок НДПИ, цифровизация НДС), а ФНС разрабатывает подзаконные акты (Приказы ФНС по заполнению деклараций, форматы СЭД, критерии рисков КСА) для их реализации․ Проекты приказов ФНС часто согласовываются с Минфином․

Б․ Бюджетный процесс и прогнозирование

ФНС предоставляет Минфину оперативные данные о поступлениях налогов (ежедневно/ежемесячно), что является базой для:

• Исполнения федерального бюджета;
• Прогнозирования параметров бюджета на плановый период;
• Принятия решений о секвестрах или дополнительных расходах․

В․ Цифровая трансформация (Экосистема «ГосТех» / «Налог-3» / АСК НДС-2 / Платформа «Прозрачный бизнес»)

Минфин определяет стратегию цифровизации госфинансов, ФНС, является главным заказчиком и оператором внедрения ИТ-систем сбора налогов (АСК НДС-2, АСУ НО, Личный кабинет налогоплательщика, СБИС/Диадок интеграция)․ Финансирование этих проектов идет через бюджет Минфина․

Г․ Международное налоговое сотрудничество

Минфин ведет переговоры по соглашениям об избежании двойного налогообложения (СДН), обмене информацией (CRS, CbC-отчетность), BEPS․ ФНС обеспечивает операционную сторону: прием отчетности, проверку данных, проведение встречных проверок с зарубежными коллегами․

Ответственность и контроль за деятельностью ФНС

Находясь в ведении Минфина, ФНС подлежит следующим видам контроля:

• Внутренний (ведомственный): Проверки качества администрирования, соблюдения сроков рассмотрения обращений, единообразия применения законодательства (плановые и внеплановые выезды центра в регионы)․
• Контроль Минфина: Анализ отчетности ФНС (Ключевые показатели эффективности — КЭД), проверка исполнения поручений, аудит ИТ-проектов․
• Контроль Счетной палаты РФ: Аудит эффективности расходования бюджетных средств ФНС и полноты поступления налогов․
• Прокуратурский надзор: За соблюдением законов при проведении налоговых проверок и взыскании долгов․
• Судебный контроль: Арбитражные суды рассматривают жалобы на решения/действия (бездействие) ФНС․
• Общественный контроль: Через Советы при ФНС, рабочие группы НПП «Опора Россия», ТПП РФ, экспертные советы при Минфине․

Значение статуса «в ведении» для налогоплательщиков и бизнеса

Понимание этой иерархии имеет прикладное значение:

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Является ли ФНС частью Минфина?

Нет․ ФНС — это отдельная федеральная служба (ведомство), которая находится в ведении Минфина․ У ФНС свой штат, свой печать, свои территориальные органы, она издает нормативные акты (Приказы ФНС) от своего имени․

Кто выше: Министр финансов или Руководитель ФНС?

В иерархии исполнительной власти: Министр финансов — член Правительства РФ, Руководитель ФНС — нет․ Министр финансов курирует блок финансовой политики, в который входит ФНС․ Министр вносит представление о назначении главы ФНС․

Может ли Минфин отменить решение налоговой инспекции по конкретному налогоплательщику?

Нет, прямое вмешательство в оперативную деятельность (проверки, акты, решения) недопустимо․ Минфин влияет через методические рекомендации, контроль КЭД и кадровую политику․ Отменить акт инспекции может вышестоящая инспекция ФНС или суд․

Куда жаловаться на бездействие ФНС, если вышестоящая инспекция не помогает?

Можно обратиться в Центральный аппарат ФНС (Департамент контроля за деятельностью территориальных органов), в Минфин РФ (как в курирующее ведомство), в Прокуратуру или в Арбитражный суд (административное дело)․

Где найти официальный реестр организаций в ведении ФНС?

На официальном сайте ФНС России (nalog․gov․ru) в разделе «О ФНС России» -> «Структура» -> «Организации, находящиеся в ведении ФНС России»․

Статус Федеральной налоговой службы как органа, находящегося в ведении Министерства финансов Российской Федерации, закреплен Конституцией, ФКЗ «О Правительстве РФ», Указом Президента № 314 и Законом № 114-ФЗ․ Эта модель, действующая с 2004 года, обеспечивает единство финансово-бюджетной и налоговой политики: Минфин определяет стратегию и параметры бюджета, ФНС обеспечивает их исполнение через администрирование налогов․

Для налогоплательщиков это означает единый центр принятия стратегических решений, стандартизацию подходов к проверкам и отчетности, а также четкую иерархию обжалования․ Для системы госуправления — эффективный инструмент мобилизации доходов без дублирования функций между министерством и службой․

Статья подготовлена на основе открытых нормативных правовых актов РФ, информации с официального сайта ФНС России (nalog․gov․ru) и Минфина РФ (minfin․gov․ru), актуальна на 2026 год․