Налог на имущество организаций, один из ключевых региональных налогов, порядок исчисления и уплаты которого регулируется главой 30 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и региональным законодательством. В Нижегородской области основным нормативным правовым актом является Закон Нижегородской области от № 109-З «О налоге на имущество организаций» (далее — Закон области).

Ниже представлен подробный обзор действующих ставок, правил определения налоговой базы, льгот и изменений, вступивших в силу с 2024 и 2025 годов, основанный на актуальных данных правовых систем (КонсультантПлюс, Контур.Норматив, ГАРАНТ) и официальной информации ФНС России по Нижегородской области.

Общие принципы определения ставки

Согласно ст. 380 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ, однако они не могут превышать 2,2%. В Нижегородской области ставки закреплены в статье 2 Закона области № 109-З.

Важно: Налог является региональным, поэтому полномочия по установлению ставок, перечней льгот и порядка уплаты авансовых платежей полностью находятся в ведении законодательного органа Нижегородской области.

Актуальные налоговые ставки на 2025–2026 годы

Исходя из информации ФНС России по Нижегородской области (управление № 52) и текстов регионального закона в редакции, действующей с , устанавливаются следующие ставки:

• Базовая ставка: 2% — применяется к большинству объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяеться по балансовой (реальной) стоимости.
• Сниженная ставка: 0% — для отдельных категорий имущества (например, имущества, используемого в целях охраны окружающей среды, имущества вновь созданных организаций в особых экономических зонах и т.д., в соответствии с перечнем ст. 381 НК РФ и ст. 3 Закона области).
• Ставка для имущества, оцененного по кадастровой стоимости: 2% (в пределах максимальной ставки 2,2% ст; 380 НК РФ).

Исторический контекст: В 2022 году ставка также составляла 2% (согласно данным КонсультантПлюс). С 2025 года введены изменения, закрепляющие текущие значения и уточняющие перечни объектов, подлежащих обложению по кадастровой стоимости.

Налоговая база: балансовая стоимость vs Кадастровая стоимость

С 2019 года налог на имущество организаций относится исключительно к недвижимому имуществу (здания, сооружения, помещения, строения). Подвижное имущество (оборудование, транспорт) с 2013 года полностью исключено из объекта налогообложения.

Имущество, облагаемое по кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ)

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость для объектов, включенных в региональный перечень. В Нижегородской области этот перечень утверждается Законом области № 109-З (приложения к закону). К таким объектам, как правило, относятся:

• Административно-деловой центр (АДЦ);
• Торговые центры (ТЦ), торговые дома, магазины;
• Объекты гостиничного бизнеса (гостиницы, хостелы);
• Объекты общественного питания;
• Спортивные объекты, объекты культуры и развлечений;
• Иные объекты, определенные законодательством области.

Актуальность перечней: Редакция Закона от актуализировала перечни недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Налогоплательщикам необходимо ежегодно сверяться с актуальным текстом Закона области (ред. от и позднее).

Имущество, облагаемое по средней годовой балансовой (реальной) стоимости

Ко всем остальным объектам недвижимости (производственные цеха, склады, гаражи, офисные здания не входящие в перечень АДЦ/ТЦ и т.д.) применяется расчет налоговой базы как средней годовой стоимости по учетным данным (п. 1 ст. 375 НК РФ).

Изменения 2024–2025 годов: порядок уплаты и отчетности

Федеральный закон от № 389-ФЗ внес существенные изменения в ст. 386 НК РФ, направленные на упрощение порядка уплаты налога, вступившие в силу с :

1. Единый налоговый платеж (ЕНП): Уплата налога и авансовых платежей производится исключительно через ЕНП.
2. Сроки уплаты авансовых платежей: Устанавливаются Законом области. Обычно это конец месяца, следующего за отчетным периодом (1 квартал, полугодие, 9 месяцев). Точные даты необходимо уточнять в ст. 3 Закона области № 109-З на текущий год.
3. Сдача декларации: С 2024 года декларация по итогам года сдается не позднее 30 марта года, следующего за отчетным (ранее — 30 марта для организаций, 31 марта для ИП, теперь унифицировано).
4. Исключение обязанности исчисления авансовых платежей налоговым органом: Налогоплательщики сами исчисляют авансовые платежи за отчетные периоды.

Налоговые льготы в Нижегородской области

Закон области № 109-З (ст. 3) и ст. 381 НК РФ предусматривают категории плательщиков, имеющих право на снижение налоговой базы или применения нулевой ставки. Основные группы льготников:

• Организации, входящие в реестр МСП (малое и среднее предпринимательство), право на уменьшение налоговой базы на стоимость имущества, используемого в предпринимательской деятельности (ст. 381 НК РФ, п. 3.1).
• Участники особых экономических зон (ТОР, ПСЭ, ОСЭ) — нулевая ставка в отношении имущества, используемого для реализации целей создания зоны (срок действия льготы ограничен сроком действия статуса участника).
• Организации, осуществляющие деятельность на территории ПТО (продвинутых территорий развития), аналогичные льготы.
• Бюджетные, автономные учреждения, религиозные организации, в отношении имущества, используемого для статдеятельности.
• Имущество, используемое для охраны окружающей среды (нулевая ставка).

Особенность применения льгот (по разъяснениям КонсультантПлюс): Поскольку исчисление и уплата налога (в т.ч. авансовых платежей) производится по итогам отчетного и налогового периода, применение льготы возможно только при условии соответствия установленным законом условиям на отчетную дату (последний день отчетного периода). Если условие выполнено на конец квартала — льгота применяется за этот квартал.

Порядок расчета налога (краткий алгоритм)

1. Определите объект налогообложения: Недвижимое имущество на балансе (ОС, НМА, инвестиции в недвижимость), за исключением подвижного имущества и земли.
2. Классифицируйте объект: Входит ли он в региональный перечень объектов по кадастровой стоимости (Приложение к Закону области № 109-З)?
3. Рассчитайте налоговую базу:
   • Кадастровая стоимость: Берется на 01.01 налогового периода (или дату внесения в ЕГРН, если позже).
   • Балансовая стоимость: Средняя годовая = (Стоимость на 1-е число каждого месяца + 1-е число след. месяца) / 2, сумма за 12 месяцев / 12.
4. Примените ставку: 2% (или 0% по льготе).
5. Рассчитайте налог за период: Налоговая база × Ставка × Квартал/12 (для авансов) или за год (по итогам).

Ответственность за нарушения

• Статья 119 НК РФ: Штраф 20% от неуплаченной суммы (40% — при умысле).
• Статья 120 НК РФ: Пени за каждый день просрочки (ключевая ставка ЦБ / 300 × сумма долга × дни просрочки).
• Статья 126 НК РФ: Штраф за несдачу декларации (5% от налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, мин. 1000 руб., макс. 30%).

Практические рекомендации для бухгалтеров и руководителей

1. Мониторьте изменения Закона области № 109-З. Перечни кадастровых объектов и льготы могут меняться ежегодно (актуальная редакция на 2025 год опубликована ).
2. Проверяйте кадастровую стоимость. Если на объект наложено обременение (аренда, залог) или он строится, порядок определения стоимости имеет нюансы (п; 4 ст. 378.2 НК РФ).
3. Ведите учет по налоговому учету отдельно. Амортизация в бухучете не влияет на налоговую базу по балансовой стоимости (базис — первоначальная/реальная стоимость без амортизации).
4. Своевременно подавайте уведомления о применении льгот. Для ряда региональных льгот (МСП, ОСЭ и др.) требуется подача уведомления в налоговый орган в установленные сроки (часто — до 30 марта года, следующего за отчетным, вместе с декларацией, но для авансовых платежей — раньше).
5. Используйте ЕНП. Убедитесь в достаточности средств на ЕНС к датам платежей, чтобы избежать пени.

Нормативная база (шпаргалка)

• НК РФ: Глава 30 (ст. 372–383), федеральный уровень.
• Закон Нижегородской области от № 109-З «О налоге на имущество организаций» (ред. от и позд.) — региональный уровень (ставки, перечни, льготы, сроки авансов).
• ФЗ от № 389-ФЗ — изменения в порядок уплаты и сдачи деклараций (с 2024 г.).
• Приказ ФНС России от № ЕД-7-21/[@] (утв. формат декларации), порядок заполнения декларации за 2024 и последующие годы.

---

Резюме: На 2025–2026 годы в Нижегородской области действует базовая ставка налога на имущество организаций 2%. Ключевые задачи налогоплательщика — корректная классификация объекта (кадастра/баланс), своевременный расчет и уплата авансовых платежей через ЕНП, а также грамотное применение региональных льгот (МСП, ОСЭ, ПТО) с фиксацией права на них на отчетные даты.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным бизнес-ситуациям рекомендуется обратиться к актуальному тексту Закона Нижегородской области № 109-З и консультироваться с профессиональным налоговым советником.