Налог на имущество организаций относится к региональным налогам: общий порядок его исчисления и уплаты установлен главой 30 Налогового кодекса РФ, а конкретные ставки, льготы и особенности определения налоговой базы утверждаются законами субъектов Российской Федерации. В Тюменской области основным нормативным актом является Закон Тюменской области от № 172 «О налоге на имущество организаций» (с последующими изменениями).
Общая ставка налога
В соответствии со статьей 380 НК РФ ставки налога на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента. Тюменская область использует этот максимальный размер в качестве базового:
- 2,2% — общая ставка налога на имущество организаций, если иное не предусмотрено региональным законом (статья 2 Закона Тюменской области № 172).
Пониженные ставки
Региональным законодательством для отдельных категорий налогоплательщиков и объектов предусмотрены пониженные ставки:
- 1,5% — пониженная ставка, предоставляемая отдельным категориям налогоплательщиков в соответствии с Законом Тюменской области от № 86 «О предоставлении налоговых льгот…»;
- для объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, применяются ставки, установленные с учетом ограничений НК РФ (для таких объектов предельная ставка ниже общей);
- пониженные ставки и льготы для субъектов малого предпринимательства, инвесторов, резидентов особых экономических зон и иных категорий — в соответствии с ежегодными законами о предоставлении налоговых льгот (например, Закон Тюменской области от № 79 на 2024 год и плановый период 2025–2026 годов).
Налоговая база
Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется двумя способами:
- Среднегодовая стоимость имущества — для большинства объектов основных средств, учитываемых на балансе организации;
- Кадастровая стоимость — для отдельных объектов недвижимости (административно-деловые и торговые центры, нежилые помещения под офисы, торговлю, общепит и бытовое обслуживание и др.), включенных в специальный перечень, утверждаемый органом исполнительной власти Тюменской области.
Перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, ежегодно публикуется регионом. Организациям важно проверять наличие своей недвижимости в актуальном перечне, так как это напрямую влияет на сумму налога.
Порядок и сроки уплаты
Налоговым периодом является календарный год. В течение года организации уплачивают авансовые платежи по итогам отчетных периодов (первый квартал, полугодие, девять месяцев). Налоговая декларация представляется в налоговый орган по окончании года в срок, установленный НК РФ (не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом).
Льготы в Тюменской области
Тюменская область традиционно поддерживает бизнес за счет налоговых преференций:
- сохранение льготного режима для субъектов малого предпринимательства;
- мораторий на повышение налоговой нагрузки для отдельных категорий налогоплательщиков;
- освобождение от налога или пониженные ставки для организаций, реализующих инвестиционные проекты, социально значимые объекты, а также для отдельных отраслей.
Актуальный перечень льгот ежегодно уточняется региональными законами, поэтому налогоплательщикам рекомендуется отслеживать изменения законодательства.
Пример расчета
Если кадастровая стоимость здания на 1 января составляет 5 800 000 рублей, а ставка налога — 1,5%, то годовая сумма налога составит:
5 800 000 × 1,5% = 87 000 рублей
Авансовый платеж за каждый отчетный период составит четверть от этой суммы, 21 750 рублей.
Общая ставка налога на имущество организаций в Тюменской области составляет 2,2%, однако для многих категорий налогоплательщиков действуют пониженные ставки (в т.ч. 1,5%) и льготы. Для корректного расчета налога необходимо учитывать способ определения налоговой базы (среднегодовая или кадастровая стоимость), наличие объекта в региональном перечне и право на льготы. Актуальную информацию следует проверять в Законе Тюменской области № 172 и ежегодных законах о налоговых льготах, а также на официальном сайте УФНС России по Тюменской области.