Система налогообложения Российской Федерации строится на принципе разделения налогов и сборов по уровням бюджетов: федеральному‚ региональному (субъектов РФ) и местному. Понимание ставок отчисления в соответствующие бюджеты необходимо для корректного расчета налоговой нагрузки‚ планирования денежных потоков организации и соблюдения кассово-бюджетной дисциплины. В статье подробно разбираются актуальные ставки основных налогов и порядок их распределения по уровням бюджетной системы на 2024–2026 годы.

Классификация налогов по уровням бюджетов (ст. 12–15 НК РФ)

Налоговый кодекс РФ (НК РФ) жестко фиксирует‚ какой налог относится к какому уровню. Это определяет‚ в какой бюджет (федеральный‚ региональный или местный) перечисляются средства и кто устанавливает ставки и льготы.

Федеральные налоги и сборы

Устанавливаются НК РФ‚ вводятся и отменяются федеральными законами. Платежи полностью или в установленной доле поступают в федеральный бюджет.

• НДС (Налог на добавленную стоимость);
• Налог на прибыль организаций (федеральная часть);
• НДПИ (Налог на добычу полезных ископаемых);
• Акцизы;
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (федеральная часть);
• Экологический сбор;
• Сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
• Гошлины (федеральные);
• Страховые взносы (внебюджетные фонды: ПФР‚ ФОМС‚ ФСС — не являются налогами‚ но обязательными платежами).

Региональные налоги

Устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ. Вводятся в действие законами субъектов РФ. Поступают в бюджеты субъектов федерации.

• Налог на имущество организаций (с 2023 г. — только на недвижимость‚ введенную в ЕГРН);
• Налог на игорный бизнес;
• Транспортный налог.

Местные налоги

Устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Поступают в местные бюджеты;

• Земельный налог;
• Налог на имущество физических лиц;
• Торговый сбор.

Специальные налоговые режимы

Имеют свой порядок расчета и распределения отчислений по бюджетам (УСН‚ Патент‚ НПД‚ ЕСХН‚ АУСН).

Основные ставки федеральных налогов и распределение по бюджетам

Налог на добавленную стоимость (НДС), ст. 164 НК РФ

НДС является полностью федеральным налогом (100% — в федеральный бюджет).

Важно: С 2025 года введены изменения по налогообложению операций с криптовалютами и цифровыми активами (НДС не облагается доход от реализации‚ но доход облагается НДФЛ/Налогом на прибыль).

Налог на прибыль организаций — ст. 284 НК РФ

С 2025 года (ФЗ от № 389-ФЗ) установлена единая ставка 25% (ранее 20%). Распределение доходов между бюджетами изменено:

• 3‚75%, Федеральный бюджет (ранее 3%);
• 21‚25% — Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) (ранее 17%);

Исключения (специальные ставки):

• 15% — дивиденды‚ доходы нерезидентов без ПЕ в РФ (распределение: 15% полностью в федеральный бюджет‚ если не установлено иное международным договором);
• 20% — доходы в виде процентов по облигациям муниципальных образований‚ госдолговых ценных бумаг (федеральный бюджет);
• 0% — организации-участие СТО (Сколково)‚ некоторые ИТ-компании (при выполнении условий)‚ доходы от квантовой деятельности.

Для организаций‚ применяющих КБС (консолидированную группу налогоплательщиков)‚ единая ставка 25% применяется к консолидированной базе.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — ст. 224‚ 226 НК РФ

С 2025 года введена пятиступенчатая прогрессивная шкала для налоговых резидентов РФ (ФЗ от № 389-ФЗ). Нерезиденты платят 30% (без прогрессии).

Ставки для резидентов (на совокупный годовой доход):

1. До 2 400 000 руб. — 13%;
2. От 2 400 000 до 5 000 000 руб. — 15%;
3. От 5 000 000 до 20 000 000 руб. — 18%;
4. От 20 000 000 до 50 000 000 руб. — 20%;
5. Свыше 50 000 000 руб. — 22%.

Распределение НДФЛ по бюджетам (ст. 58 БК РФ):

• 85%, Бюджет субъекта РФ (региональный);
• 15% — Местный бюджет (городские/сельские поселения‚ внутригородские районы федеральных городов).

Примечание: НДФЛ с доходов нерезидентов (30%) — 100% в федеральный бюджет. НДФЛ с дивидендов (13/15%) — 100% в федеральный бюджет.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — ст. 342 НК РФ

Федеральный налог. Ставки устанавливаются в % к стоимости добытых полезных ископаемых (адвалорные) или в фиксированных суммах за единицу измерения.

• Нефть: ставка рассчитывается по формуле‚ зависящей от цены на нефть марки Urals и курсе рубля (базовая ставка ~ 919 руб/т с коэффициентами Км‚ Кк‚ Кз‚ Кд‚ Ккв).
• Газ: ставки зависят от вида газа и условий добычи (от 35 до 930 руб/тыс. м³ с коэффициентами).
• Твердые полезные ископаемые: адвалорные ставки от 3‚8% до 17‚5% (уголь‚ руды‚ алмазы и др.).

100% поступает в федеральный бюджет.

Акцизы — ст. 193 НК РФ

Федеральные сборы. Ставки устанавливаются в рублях за единицу измерения (литр‚ тонна‚ штука) или в % от стоимости. Индексируются ежегодно (с 2025 г. — по дефлятору + 2-4% для табака/алкоголя).

• Алкогольная продукция‚ спирт;
• Табачные изделия (сигареты‚ нагревательный табак‚ снюс);
• Нефтепродукты (бензин‚ дизель‚ мазут‚ нефть);
• Автомобили и мотоциклы (в т.ч. электромобили с 2025 г.);
• Сладкие газировки (с 2024 г.).

100% — в федеральный бюджет (за исключением части акциза на бензин/дизель‚ направляемой в фонд модернизации НПЗ — специальный порядок).

Ставки региональных налогов (Бюджеты субъектов РФ)

Максимальные ставки устанавливаются НК РФ‚ конкретные значения — законами субъектов РФ.

Налог на имущество организаций, ст. 380 НК РФ

С 2023 года объектом налогообложения является только недвижимое имущество‚ учтенное на балансе как основные средства и введенное в ЕГРН (кадастровая стоимость). Подвижное имущество исключено.

• Максимальная ставка: 2‚2% (для имущества‚ кадастровая стоимость которого определена).
• Ставка 0–2‚2% — для имущества‚ кадастровая стоимость не определена (балансовая стоимость)‚ по решению региона.
• Льготы: Регионы могут устанавливать ставку 0% для отдельных категорий плательщиков (СМСП‚ НКО‚ созданные предприятия и т.д.).

100% — в бюджет субъекта РФ.

Транспортный налог — ст. 361 НК РФ

Плательщики — владельцы транспортных средств‚ подлежащих регистрации.

• Ставки: Устанавливаются законами регионов в рублях за 1 л.с. мощности (или кВт) в зависимости от возраста и типа ТС.
• Коэффициент повышенной мощности: Для авто свыше 250 л.с. применяются повышающие коэффициенты (от 1‚1 до 3‚0 в зависимости от мощности).
• Льготы: Для пенсионеров‚ инвалидов‚ ветеранов‚ участников ЧАЭС и др. — по решению региона (часто на 1 единицу ТС до определенной мощности).

100% — в бюджет субъекта РФ.

Налог на игорный бизнес — ст. 371 НК РФ

Платится только в зонах игорного бизнеса. Ставки, фиксированные суммы в месяц за 1 игровой стол‚ 1 игровой автомат‚ 1 место для азартных игр в букмекерской/тотализаторе‚ 1 кассу лотереи. Устанавливаются законами субъектов РФ в пределах мин/макс НК РФ. 100% — в региональный бюджет.

Ставки местных налогов (Местные бюджеты)

Земельный налог — ст. 394 НК РФ

• Ставка 0‚3%, земельные участки сельхозназначения‚ под лесным фондом‚ водным фондом‚ запасными землями (кроме участков в границах населенных пунктов).
• Ставка 1‚5% — все остальные участки (под жилыми домами‚ под ИЖС‚ ЛПХ‚ коммерческими объектами‚ в границах НП).
• Налоговая база, кадастровая стоимость участка на 01.01 налогового года.
• Льготы (снижение базы на 10 000 или 6 соток стоимости) — для пенсионеров‚ инвалидов‚ героев РФ/СССР и др. (ст. 395 НК РФ).

100% — в местный бюджет.

Налог на имущество физических лиц — ст. 406 НК РФ

• Ставка 0‚1% — жилые дома‚ квартиры‚ комнаты‚ гаражи (до 50 кв.м)‚ единые недвижимые комплексы‚ незаконченное строительство‚ иные объекты (кадастровая стоимость).
• Ставка 0‚5% — объекты недвижимости кадастровая стоимость которых превышает 300 млн руб. (доля стоимости свыше 300 млн)‚ а также административные и бизнес-центры‚ ТЦ‚ офисы‚ нежилые помещения (кадастровая стоимость).
• Ставка 2% — объекты‚ признанные историко-культурным наследием (если не применена 0‚1%).
• Налоговая база — кадастровая стоимость. Предоставляется налоговый вычет (20 кв.м кв.‚ 10 кв.м комнаты‚ 50 кв.м дома).

100% — в местный бюджет.

Торговый сбор — ст. 419 НК РФ

Вводится решением представительного органа МО. Ставка не может превышать 1% от выручки от розничной продажи; Платят розничные торговцы (ИП и орг.) на территории данного МО. 100% — в местный бюджет.

Специальные налоговые режимы: ставки и распределение (2025–2026 гг.)

УСН «Доходы» (6%) и «Доходы минус расходы» (15%)

С 2025 года (ФЗ № 389-ФЗ) введены новые пределы дохода и ставки в зависимости от дохода:

Примечание: При превышении дохода 450 млн руб. — потеря права на УСН. Для ИТ-компаний и СМСП сохраняются пониженные ставки (5% / 12%) при выполнении условий.

Автоматизированная УСН (АУСН) — Глава 34.3 НК РФ

Для ИП и организаций (доход до 60 млн руб.‚ штат до 5 чел.‚ без филиалов). Налоговая база рассчитывает ФНС автоматически.

• «Доходы»: 6% (доход до 60 млн) / 8% (60–450 млн).
• «Доходы минус расходы»: 15% / 20%.
• Распределение: 15% фед. / 85% рег.

Налог на профессиональный доход (НПД / Самозанятость), ФЗ № 422-ФЗ

• 4% — доход от физлиц;
• 6% — доход от юрлиц/ИП.

Распределение: 100% — в бюджет субъекта РФ (региональный). Федеральный бюджет не получает долю напрямую (компенсация регионам через дотации).

Патентная система налогообложения (ПСН) — ст. 346.43 НК РФ

• Стоимость патента = Потенциальный годовой доход × Ставка (макс. 6%) × 12 мес.
• Ставку (0–6%) устанавливает регион.
• Оплачивается за весь срок действия патента (1–12 мес.) или по кварталам.
• 100%, в бюджет субъекта РФ.

ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог) — ст. 346.5 НК РФ

• Ставка 6% (объект: доходы минус расходы).
• Распределение: 100% — в бюджет субъекта РФ.

Страховые взносы (Внебюджетные фонды)

Не являются налогами/сборами‚ но являются обязательными платежами‚ администрируемыми ФНС. Перечисляются в Пенсионный фонд РФ (ПФР)‚ Фонд обязательного медстрахования (ФОМС)‚ Фонд соцстрахования (ФСС).

Ставки для работодателей (2024–2026 гг.) — ст. 425‚ 427 НК РФ:

• ПФР: 22% (на доходы в пределах МРОТ × 12 × 22 = 2 759 000 руб. в 2024 г.; предел индексируется ежегодно). Сверх лимита, 10%.
• ФОМС: 5‚1% (без лимита).
• ФСС (профриски): 0‚1% – 8‚5% (в зависимости от класса профессионального риска).

Ставки для ИП (Фиксированные платежи за 2024 год):

• ПФР: 49 500 руб. (МРОТ × 22% × 12). Если доход > 300 000 руб. — доп. 1% от сверхдохода в ПФР (потолок взноса ~ 277 571 руб.).
• ФОМС: 11 925 руб. (МРОТ × 5‚1% × 12). Если доход > 300 000 руб., доп. 1% в ФОМС (потолок ~ 66 964 руб.).

Суммы индексируются ежегодно пропорционально росту МРОТ.

Порядок перечисления и кассово-бюджетная дисциплина

1. Единый налоговый платеж (ЕНП): С 2023 года все налоги‚ сборы‚ страховые взносы‚ пени‚ штрафы‚ проценты перечисляются единым платежом на Единый налоговый счет (ЕНС) по КБК 182 1 02 01000 01 1000 110.
2. Распределение средств: ФНС автоматически распределяет поступившие на ЕНС средства по налоговым обязательствам (сначала пени/штрафы/проценты‚ потом налоги/взносы) и перечисляет в соответствующие бюджеты (федеральный‚ региональный‚ местный) и внебюджетные фонды в установленные БК РФ сроки (обычно на следующий день после поступления).
3. Сроки уплаты: Определяються для каждого налога отдельно (авансовые платежи‚ итоговые платежи). Для ЕНП дедлайн — 28-е число месяца‚ следующего за отчетным периодом (квартал/месяц)‚ для НДФЛ — день выплаты дохода.

Пример из практики: Крупнейшие налогоплательщики

Актуальность понимания ставок и распределения подтверждается отчетами крупнейших корпораций. Так‚ по итогам I квартала 2026 года Октябрьская железная дорога (ОЖД) направила наибольшие налоговые отчисления в бюджет Санкт-Петербурга и Ленинградской области. Северо-Кавказская железная дорога (СКЖД) перечислила в бюджеты регионов Юга России и Северного Кавказа более 5‚6 млрд рублей.

Эти суммы формируются за счет:

• Налога на прибыль (25%: 3‚75% фед. + 21‚25% рег.);
• НДС (20% — полностью фед.‚ но возврат НДС влияет на чистые поступления);
• НДФЛ с зарплат сотрудников (85% рег. + 15% местн.);
• Транспортного налога и налога на имущество (100% рег.);
• Страховых взносов (внебюджетные фонды).

География деятельности филиалов РЖД определяет‚ в какие региональные и местные бюджеты поступают значительные средства‚ обеспечивая социально-экономическое развитие территорий.

Ключевые изменения 2025–2026 гг.‚ влияющие на ставки и отчисления

• Повышение ставки налога на прибыль до 25% с изменением соотношения (3‚75% / 21‚25%) — значительное увеличение доходов региональных бюджетов.
• Прогрессивная шкала НДФЛ (13–22%) — увеличение налоговой нагрузки на высокодоходные категории‚ рост доходов регионов и муниципалитетов.
• Индексация акцизов по дефлятору + надбавки для табака/алкоголя — рост федеральных доходов.
• Новые правила УСН (пороги 60/450 млн‚ ставки 6%/8% и 15%/20%) — стимул к росту бизнеса в рамках режима‚ но выше нагрузка на масштабирующихся.
• КБС (Консолидированная группа налогоплательщиков) — уплата налога на прибыль по консолидированной базе ставкой 25%.

Система ставок отчисления в бюджеты разных уровней в РФ является многоуровневой и динамично развивающейся. Ключевые тренды последних лет — это повышение ставок на прибыль и доходы физлиц (прогрессия) с одновременным увеличении доли региональных и местных бюджетов в распределении налоговых доходов (Налог на прибыль 21‚25% рег.‚ НДФЛ 85% рег. + 15% местн.).

Для бизнеса это означает необходимость:

• Точного учета изменений в НК РФ и БК РФ;
• Грамотного применения льгот и специальных режимов (УСН‚ АУСН‚ ПСН‚ НПД);
• Своевременного формирования ЕНП для избежания пени и блокировок счета;
• Анализа регионального законодательства (ставки транспортного налога‚ налога на имущество‚ торговый сбор‚ стоимость патента).

Понимание механики распределения каждого рубля налога позволяет не только соблюдать законодательство‚ но и прогнозировать бюджетную нагрузку‚ оценивать инвестиционную привлекательность регионов и строить эффективную налоговую стратегию организации.

Данная статья носит информационный характер. Ставки и правила могут изменяться федеральными законами. Для принятия решений рекомендуется обращаться к актуальной редакции НК РФ‚ БК РФ и консультироваться с профессиональными налоговыми советниками.