Федеральный бюджет Российской Федерации формируется преимущественно за счет федеральных налогов и сборов, а также за счет нормативов распределения общих (регулируемых) налогов между уровнями бюджетной системы. Ключевым нормативным актом, регулирующим состав доходов федерального бюджета, является Статья 50 Бюджетного кодекса РФ (БК РФ), а конкретные ставки и порядок расчета устанавливаются Налоговым кодексом РФ (НК РФ).
Ниже представлен детальный разбор ставок основных налогов, поступающих в федеральный бюджет, с учетом изменений, вступивших в силу с 2025 года, и статистики исполнения бюджета за первый квартал 2026 года.
Налог на прибыль организаций — главный донор федерального бюджета
С 2025 года произошла кардинальная реформа налогообложения прибыли организаций (Глава 25 НК РФ). Общая базовая ставка налога на прибыль установлена в размере 25%. Однако критически важно понимать структуру распределения этой ставки между уровнями бюджета.
Структура ставки 25% (п. 1 ст. 284 НК РФ)
- Федеральный бюджет: 8% (в период с 2025 по 2030 год; ранее — 3% от 20% и 7% в переходные периоды).
- Бюджеты субъектов РФ: 17% (базовая ставка).
Формула расчета суммы в федеральный бюджет (НФБ):
НФБ = Налоговая база × 8%
Законодательная закрепленность (ст. 284 НК РФ)
Согласно действующей редакции пункта 1 статьи 284 НК РФ: «сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7 процентов (8 процентов в 2025 – 2030 годах), зачисляется в федеральный бюджет…». Остаток ставки (17% или 18% в зависимости от периода) направляется в бюджеты субъектов РФ (ст. 56 БК РФ, норматив 100% для региональной части).
Специальные режимы и нулевая региональная ставка (2025–2027)
Для отдельных категорий налогоплательщиков (например, компании из сферы высоких технологий, новые производственные проекты, участники СТО «Нефтегаз») до 31 декабря 2027 года установлены особые условия:
- Ставка в федеральный бюджет: 8%.
- Ставка в бюджет субъекта РФ: 0%.
Это мощный стимул для инвестиционных проектов, полностью переносящий налоговую нагрузку на федеральный уровень.
Исполнение бюджета: рекордные поступления в I квартале 2026 года
По данным ФНС и Минфина, за январь–март 2026 года в федеральный бюджет по налогу на прибыль поступило более 1 триллиона рублей. Это на треть больше, чем за аналогичный период 2025 года, что свидетельствует об эффективности повышения федеральной доли ставки с 3% до 8% и росте налоговой базы крупных корпораций.
НДФЛ: Прогрессивная шкала и «налог на богатых»
Налог на доходы физических лиц (Глава 23 НК РФ) с 2021 года имеет прогрессивную структуру, которая была расширена с 2025 года (пятиступенчатая шкала). Важно: все доходы от повышенных ставок НДФЛ (сверх 13%) зачисляются исключительно в федеральный бюджет (ст. 50 БК РФ).
Ставки НДФЛ для налоговых резидентов РФ (актуально на 2025–2026 гг.)
| Годовой совокупный доход | Ставка | Куда зачисляется |
|---|---|---|
| До 2,4 млн руб. | 13% | Распределяется по нормативам (фед. + рег.) |
| Свыше 2,4 млн до 5 млн руб. | 15% | Повышенная часть (2%) — 100% в фед. бюджет |
| Свыше 5 млн до 20 млн руб. | 18% | Повышенная часть (5%) — 100% в фед. бюджет |
| Свыше 20 млн до 50 млн руб. | 20% | Повышенная часть (7%), 100% в фед. бюджет |
| Свыше 50 млн руб. | 22% | Повышенная часть (9%) — 100% в фед. бюджет |
Примечание: Базовые 13% распределяются между федеральным и региональным бюджетами по установленным нормативам (для большинства регионов — 85% региону / 15% федерации или иные пропорции), а «премия» за прогрессию идет полностью в федеральный бюджет.
Статистика: 52,4 млрд рублей за квартал
По итогам первого квартала 2026 года федеральный бюджет получил 52,4 млрд рублей от повышенных ставок НДФЛ (налог на богатых). Это на 38% больше, чем в I квартале 2025 года. Рост обусловлен как расширением шкалы ставок, так и ростом номинальных доходов высокооплачиваемых специалистов.
НДС: Повышение ставки до 22% с 2025 года
С 1 января 2025 года базовая ставка НДС (Глава 21 НК РФ) повышена с 20% до 22% (ФЗ от № 382-ФЗ). НДС является федеральным налогом (100% доходов — в федеральный бюджет, ст. 50 БК РФ).
Влияние на бюджет
По заявлению главы ФНС Даниила Егорова, повышение ставки НДС за первые шесть месяцев 2026 года принесло бюджету дополнительные 426 млрд рублей. Это второй по величине источник роста нефтегазовых и не нефтегазовых доходов федерального бюджета после налога на прибыль.
Дифференцированные ставки
Сохраняются пониженные ставки:
- 10% — для социально значимых товаров (продовольствие, детские товары, лекарства, периодическая печать).
- 0% — для экспорта товаров, международной перевозки и др.
Нормативная база распределения доходов (БК РФ)
Понимание механики зачислений невозможно без ссылки на Бюджетный кодекс:
Статья 50 БК РФ — Налоговые доходы федерального бюджета
Полностью (100%) в федеральный бюджет зачисляются:
- НДС, акцизы, НДПИ, налог на доп. доход от добычи углеводородов (НДД), гошпошлина и др.
- Повышенные ставки НДФЛ (прогрессивная шкала).
- Федеральная доля налога на прибыль (8% с 2025 г.).
- Нормативы распределения для общих налогов (если установлены специально).
Статья 56 БК РФ — Налоговые доходы бюджетов субъектов РФ
В бюджеты регионов (100% норматив) зачисляются:
- Региональные налоги (имущество организаций, транспорт, игорный бизнес).
- Региональная доля налога на прибыль (17% базовая, но может быть снижена законами субъектов до 13,5% для определенных категорий, и до 0% для спец. режимов 2025–2027).
- Базовая ставка НДФЛ (13%) — по нормативам распределения (обычно основная масса уходит в регион).
Сводная таблица ключевых федеральных ставок (2025–2026 гг.)
| Налог | Общая/Базовая ставка | Доля в Федеральный бюджет | Доля в Региональный бюджет | Нормативный акт |
|---|---|---|---|---|
| Налог на прибыль | 25% | 8% (2025–2030 гг.) | 17% (база), 0% (спец. режимы) | ст. 284 НК РФ |
| НДФЛ (база) | 13% | ~15% (норматив) | ~85% (норматив) | ст. 224 НК РФ, ст. 50/56 БК РФ |
| НДФЛ (прогрессия >2,4 млн) | 15–22% | 100% повышенной части | 0% | ст. 224 НК РФ |
| НДС | 22% (10% / 0%) | 100% | 0% | ст. 164 НК РФ |
| Акцизы | Разные (руб./ед. или %) | 100% | 0% | ст. 193 НК РФ |
| НДПИ / НДД | Разные | 100% | 0% | ст. 342 / 342.1 НК РФ |
Практические выводы для бизнеса и бухгалтерии
- Планирование кэш-флоу: При расчете авансовых платежей по налогу на прибыль за 2025–2030 гг. необходимо закладывать отчисление 8% в КБК федерального бюджета (КБК 1###11000110) и 17% (или 0%) в КБК регионального бюджета.
- Оптимизация через спецрежимы: Компании, соответствующие критериям (IT, новые заводы, СТО), могут легально платить только 8% в федеральный бюджет, полностью освобождаясь от региональной части до 2028 года.
- Учет НДФЛ: Бухгалтерия должна четко разделять базовую ставку (13%) и прогрессивные надбавки при формировании платежных поручений: разные КБК для федеральной и региональной частей.
- НДС 22%: Переход на 22% увеличил налоговую нагрузку на конечного потребителя и маржинальность компаний, не имеющих права на вычет (УСН, патент, освобожденные). Необходимо актуализировать ценовую политику и учетную политику по вычетам.
На 2025–2026 годы архитектура федеральных налоговых поступлений претерпела значительные изменения в сторону централизации:
- Доля федерального бюджета в налоге на прибыль выросла с 3% до 8% (рост в 2,6 раза).
- Введена пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ, дающая 100% повышенных сборов федерации.
- Ставка НДС повышена до 22% (рост на 10% в относительных единицах).
Эти меры обеспечили рекордные поступления в I квартале 2026 года: 1 трлн руб. по налогу на прибыль и 52,4 млрд руб. по прогрессивному НДФЛ. Для налогоплательщиков это означает жесткую необходимость точного расчета налоговой базы, грамотного применения льготных режимов (где федеральная ставка 8% становится единственной) и своевременной сдачи деклараций по обновленным КБК.
Статья подготовлена на основании данных НК РФ, БК РФ, отчетов ФНС и Минфина РФ за период до .