Будущая пенсия гражданина России формируется не из налогов в привычном понимании, а из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС). Именно этот вид платежа является основным источником средств, из которых Социальный фонд России (СФР) выплачивает страховые пенсии. Разберёмся, кто и в каком размере платит эти взносы, как они администрируются и какие сроки уплаты установлены законодательством.

Что такое взносы на ОПС

Страховые взносы, это обязательные платежи, которые юридические и некоторые физические лица уплачивают в соответствии с Налоговым кодексом РФ и отдельными федеральными законами. Взносы администрирует ФНС России, а получает их Социальный фонд России (СФР), образованный в 2023 году путём объединения Пенсионного фонда и Фонда социального страхования.

СФР аккумулирует все виды взносов:

• взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) — формируют будущую пенсию работающих граждан;
• взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС);
• взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
• взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Обязательное пенсионное страхование — это система формирования пенсионных прав: уплаченные взносы конвертируются в индивидуальные пенсионные коэффициенты (баллы), которые в дальнейшем определяют размер страховой пенсии.

Единый тариф страховых взносов

С 1 января 2023 года взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование по ВНиМ объединены и рассчитываются по единому тарифу, установленному пунктом 3 статьи 425 Налогового кодекса РФ. Доля единого тарифа, направляемая на ОПС, определяется в соответствии с нормативом, установленным Бюджетным кодексом РФ.

Для большинства работодателей единый тариф составляет 30% от выплат в пользу работника в пределах единой предельной базы и 15,1% с выплат сверх этой базы. Для субъектов малого и среднего предпринимательства и ряда льготных категорий действуют пониженные тарифы.

Кто платит взносы на ОПС

Работодатели

Организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы работникам по трудовым и гражданско-правовым договорам, начисляют взносы на ОПС за счёт собственных средств. Из зарплаты работника эти взносы не удерживаются — работник платит только НДФЛ (для налоговых резидентов, как правило, 13%).

Индивидуальные предприниматели и самозанятые плательщики

ИП, адвокаты, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают взносы «за себя» в виде:

• совокупного фиксированного взноса на ОПС и ОМС, размер которого ежегодно индексируется;
• дополнительного взноса в размере 1% от годового дохода, превышающего 300 000 рублей. Этот платёж полностью направляется на ОПС.

Законом ограничена максимальная величина дополнительного взноса на ОПС — не более восьмикратного размера фиксированного платежа, то есть не более 259 584 рублей в 2026 году.

Сроки уплаты

• Взносы за работников уплачиваются работодателем ежемесячно — не позднее 28-го числа месяца, следующего за расчётным.
• Фиксированные взносы ИП уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года.
• Взносы на ОПС с дохода свыше 300 000 рублей — не позднее 1 июля года, следующего за расчётным периодом.

С 2023 года большинство платежей перечисляется в составе единого налогового платежа (ЕНС). По взносам на ОПС, ОМС и социальное страхование необходимо подавать уведомление об исчисленных суммах, чтобы налоговый орган правильно распределил платежи. Реквизиты для заполнения платёжных поручений можно найти на официальном сайте ФНС России.

Ответственность за неуплату

Сокрытие или занижение базы при начислении страховых взносов влечёт взыскание недоимки, пеней и штрафа. При повторном нарушении санкции ужесточаются. Кроме того, неуплата взносов лишает работников пенсионных прав, поэтому контроль со стороны ФНС и СФР в этой сфере достаточно строгий.

Краткая историческая справка

До 2001 года отчисления в Пенсионный фонд регулировались отдельными актами, включая постановление ВС РФ от № 4460-1, которое утратило силу с 1 января 2001 года в связи с введением главы 24 НК РФ о едином социальном налоге. В 2010 году ЕСН был заменён страховыми взносами, а с 2017 года их администрирование передано Федеральной налоговой службе.

«Налог на пенсию» как таковой в России отсутствует — будущая пенсия обеспечивается страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование. За работников их платит работодатель по единому тарифу, предприниматели платят фиксированные взносы и 1% с дохода свыше 300 000 рублей. Своевременная и полная уплата взносов, гарантия формирования пенсионных прав и стабильной пенсии в будущем.