Вопрос налогообложения скважин на воду волнует многих владельцев частных домов‚ дачных участков‚ садоводческих товариществ и организаций․ В этой статье подробно разберём‚ какие скважины облагаются налогом‚ как рассчитывается сумма платежа‚ какие ставки действуют и кто освобождён от уплаты․

Что такое налог на скважину

Так называемый «налог на скважину» — это на самом деле водный налог‚ регулируемый главой 25․2 Налогового кодекса РФ (статьи 333․8–333․15 НК РФ)․ Он взимается не за сам факт наличия скважины‚ а за забор воды из подземных водных объектов․

Важно понимать: это не новый налог․ Организации и индивидуальные предприниматели платили его всегда․ Изменения последних лет коснулись прежде всего порядка лицензирования и применения ставок․

Какие скважины облагаются налогом

Налогообложению подлежат скважины‚ для которых требуется лицензия на пользование недрами․ Как правило‚ это:

• Артезианские скважины‚ добывающие воду из глубоких водоносных горизонтов (обычно глубже 50–100 метров‚ в зависимости от региона);
• скважины‚ используемые для централизованного водоснабжения населения;
• скважины‚ используемые в коммерческих целях (производство‚ разлив воды‚ технические нужды предприятий);
• скважины с большим дебитом‚ превышающим установленные лимиты․

Какие скважины НЕ облагаются налогом

От уплаты водного налога освобождаются:

• скважины «на песок» — неглубокие скважины первого от поверхности водоносного горизонта‚ используемые для личных нужд;
• колодцы на приусадебных участках;
• скважины‚ используемые для личных и бытовых нужд физических лиц без извлечения прибыли;
• забор воды для пожаротушения‚ санитарных нужд и ряда других целей‚ перечисленных в ст․ 333․9 НК РФ․

Ключевое условие: если скважина не требует лицензии на пользование недрами‚ то и водный налог платить не нужно․

Как рассчитывается сумма налога

Формула расчёта достаточно проста:

Налог = Ставка налога × Объём добытой воды × Повышающие коэффициенты

Налоговая база

Налоговой базой является объём забранной воды в тысячах кубических метров‚ определяемый по показаниям водоизмерительных приборов (счётчиков)․ При отсутствии приборов учёта объём рассчитывается по нормам или производительности оборудования — с применением повышающего коэффициента․

Ставки налога

Ставки установлены статьёй 333․12 НК РФ и различаются в зависимости от:

• экономического района;
• бассейна реки‚ озера или моря;
• вида водопользования (для водоснабжения населения ставка ниже‚ для прочих целей — выше)․

К базовым ставкам ежегодно применяются повышающие коэффициенты‚ индексирующие налог с учётом инфляции․ Кроме того:

• за забор воды сверх установленного лимита ставка увеличивается в 5 раз;
• при отсутствии приборов учёта применяется дополнительный повышающий коэффициент․

Пример расчёта суммы налога

Рассмотрим условный пример для организации‚ добывающей воду из артезианской скважины:

• Объём потребления: 120 кубометров в сутки;
• Ставка налога (условно): 5 рублей за кубометр;
• Расчёт за год: 120 × 5 × 365 = 219 000 рублей в год․

На практике ставки указываются за 1000 кубометров и зависят от конкретного региона и бассейна водного объекта‚ поэтому точную сумму следует рассчитывать по актуальным данным НК РФ с учётом коэффициентов текущего года․

Кто и как платит налог

Организации и ИП

Юридические лица и предприниматели‚ имеющие лицензию на скважину‚ обязаны:

1. установить приборы учёта воды;
2. ежеквартально рассчитывать налог;
3. подавать налоговую декларацию по водному налогу по месту расположения скважины;
4. уплачивать налог в срок не позднее 28-го числа месяца‚ следующего за отчётным кварталом․

СНТ и физические лица

Садоводческие товарищества платят водный налог только в том случае‚ если у них есть лицензированная артезианская скважина‚ используемая для централизованного водоснабжения участков․ Обычные дачники с колодцами и скважинами «на песок» для личных нужд налог не платят․

Ответственность за нарушения

Если скважина по закону требует лицензирования‚ но лицензия не оформлена‚ владельцу грозят:

• штрафы по КоАП РФ (для физических лиц — от 3 000 до 5 000 рублей‚ для юридических лиц — значительно выше);
• доначисление налога за весь период пользования;
• требование о ликвидации (законсервировании) скважины․

• Налог платится не за скважину как таковую‚ а за забор подземной воды по лицензии;
• Бытовые скважины «на песок» и колодцы для личных нужд не облагаются;
• Сумма налога зависит от объёма забранной воды‚ региона‚ бассейна водного объекта и повышающих коэффициентов;
• За превышение лимита ставка увеличивается в 5 раз;
• Организации обязаны сдавать декларацию по месту расположения скважины․

Перед бурением скважины рекомендуется уточнить в местном отделении Росприроднадзора‚ требуется ли лицензия для вашего водоносного горизонта — это поможет избежать штрафов и непредвиденных расходов․