Короткий ответ: да‚ при перемещении товаров через таможенную границу взимаются обязательные платежи‚ однако в российском праве строго различаются понятия «налог» и «таможенная пошлина»․ В быту и деловой переписке их часто смешивают‚ называя любые обязательные выплаты таможне «таможенным налогом»‚ но с юридической точки зрения это некорректно․
Таможенная пошлина vs Налог: в чем разница?
Согласно Таможенному кодексу ЕАЭС (ТК ЕАЭС) и Федеральному закону «О таможенном регулировании»‚ таможенная пошлина — это вид таможенного платежа‚ а не налог․
- Налоги (НДС‚ акцизы) устанавливаются Налоговым кодексом РФ и взимаются таможенными органами при ввозе товаров от имени налоговых органов․
- Таможенная пошлина устанавливается таможенным законодательством ЕАЭС (Единый таможенный тариф) и взимается исключительно за право ввоза/вывоза товара через границу таможенного союза․
Как верно отмечается в аналитических материалах (например‚ РБК от )‚ пошлина в строгом смысле не считается налогом‚ но выполняет ту же роль‚ что и косвенные налоги, пополняет бюджет и регулирует внешнеэкономическую деятельность․
Основные виды таможенных платежей
При пересечении границы плательщик может столкнуться со следующими видами сборов:
А․ Таможенные пошлины (Ст․ 51 ТК ЕАЭС)
Это основной платеж․ Ставки зависят от кода товара по ТН ВЭД (Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности) и страны происхождения․
- Ввозные (импортные) — взимаются при ввозе товаров на территорию ЕАЭС․ Самый частый вид․
- Вывозные (экспортные) — взимаются при вывозе определенных видов сырья (нефть‚ газ‚ древесина‚ черные металлы и др․) за пределы Союза․ Ввозные пошлины преобладают․
- Специальные пошлины, антидемпинговые‚ компенсационные‚ специальные защитные․ Вводятся временно для защиты внутреннего рынка от недобросовестной конкуренции․
Б․ Таможенные сборы (Ст․ 52 ТК ЕАЭС)
Это плата за конкретные действия таможни (административные услуги)․ Размеры устанавливаются Правительством РФ․
- Сбор за таможенное оформление (зависит от таможенной стоимости партии)․
- Сбор за хранение товаров на таможенных складах․
- Сбор за таможенное сопровождение․
- Сбор за досмотр и экспертизу․
В․ Налоги при ввозе (Ст․ 53 ТК ЕАЭС)
Взимаются таможней одновременно с пошлиной:
- НДС (20% или 10%) — с таможенной стоимости + сумма пошлины + сборы + акциз․
- Акциз — на подакцизные товары (алкоголь‚ табак‚ бензин‚ автомобили и др․)․
Как рассчитывается таможенная пошлина?
Расчет производится в валюте ЕАЭС (обычно в рублях по курсу ЦБ на дату регистрации ДТ)‚ но базовые ставки в Едином таможенном тарифе часто заданы в условных единицах (ЕВРО/USD) или процентах․
Способы начисления (Ст․ 46 ТК ЕАЭС):
- Адвалорные (процентные), % от таможенной стоимости товара (стоимость + доставка до границы)․ Пример: 10% от стоимости․
- Специфические — фиксированная сумма за единицу измерения (кг‚ шт‚ л‚ м³)․ Пример: 0‚5 евро за кг․
- Комбинированные, сочетание обоих способов․ Взимается большая из сумм․ Пример: 5% от стоимости‚ но не менее 0‚3 евро за кг․
Таможенный тариф и тарифная эскалация
Совокупность ставок по всем кодам ТН ВЭД образует Единый таможенный тариф ЕАЭС․ Он общий для России‚ Беларуси‚ Казахстана‚ Армении и Киргизии (с 2012 года)․
Важный инструмент политики, тарифная эскалация:
- На сырье и комплектующие ставки низкие или нулевые (стимул для производства внутри страны)․
- На полуфабрикаты — выше․
- На готовую продукцию — максимальные (защита отечественного производителя)․
Пример: ввоз натурального каучука может быть беспошлинным‚ вулканизированной резины, 5%‚ а автомобильных шин — 15-20%․
Преференции и освобождение от уплаты
Не всегда платежи взимаются в полном объеме․ Существуют правовые основания для снижения или отмены:
- Тарифные преференции — для стран-наименее развитых (СНР) и развивающихся стран (СТР) по системе ЕАЭС․ Требуется сертификат формы А или ST-1/ST-2․
- Свободные торговые зоны / Соглашения о СВТ, нулевые пошлины при наличии сертификата происхождения (например‚ СНГ‚ Сербия‚ Вьетнам‚ Иран и др․)․
- Освобождение отдельных категорий, гуманитарная помощь‚ товары для нужд инвалидов‚ культурные ценности‚ личные вещи в рамках беспошлинных нормативов (для физлиц)․
- Особые таможенные режимы — таможенный транзит‚ таможенный склад‚ переработка на таможенной территории/вне таможенной территории — позволяют отсрочить или не платить пошлину при выполнении условий․
Кто платит и когда?
Плательщики: декларант (импортер/экспортер) или его представитель (таможенный представитель/брокер)․
Сроки уплаты (Ст․ 106 ТК ЕАЭС):
- До выпуска товаров (передачи декларанту)․
- Возможна отсрочка/рассрочка (до 180 дней) под залог (банковская гарантия‚ залог имущества), по решению таможни․
Роль таможенных платежей в экономике
Таможенные пошлины выполняют три ключевые функции:
- Фискальная — пополнение федерального бюджета (значительная статья доходов)․
- Протекционистская (регуляторная) — защита отечественных отраслей от дешевого импорта․
- Интеграционная — единые тарифы внутри ЕАЭС формируют общий рынок без внутренних границ․
Таким образом‚ «таможенный налог» в законе не существует‚ но взимается комплекс таможенных платежей: пошлина (ввозная/вывозная/специальная)‚ таможенные сборы‚ а также НДС и акциз при ввозе․ Их размер зависит от кода ТН ВЭД‚ страны происхождения‚ таможенной стоимости и применимых международных соглашений․ Грамотное таможенное оформление (правильная классификация‚ применение преференций‚ выбор режима) позволяет легально оптимизировать эти расходы․
Статья подготовлена на основе действующего Таможенного кодекса ЕАЭС‚ ФЗ «О таможенном регулировании» и открытых аналитических материалов (РБК‚ )․ Информация актуальна на ․