Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Транспортный налог — региональный налог, который уплачивают организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Для бухгалтера важно правильно начислить налог, отразить его в учете и корректно учесть при расчете налога на прибыль. Рассмотрим порядок отражения транспортного налога в бухгалтерском учете организации.

Кто и за что платит транспортный налог

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ):

автомобили;
мотоциклы и мотороллеры;
автобусы;
самоходные машины и механизмы;
самолеты и вертолеты;
теплоходы, яхты, парусные суда, катера и другие водные транспортные средства.

Важно помнить: налог уплачивает владелец транспортного средства, на которого оно зарегистрировано в ГИБДД или иных регистрирующих органах. При продаже автомобиля право собственности прекращается у продавца и возникает у покупателя с даты оформления соответствующего договора, однако обязанность по уплате налога переходит к новому владельцу только после перерегистрации транспортного средства. Поэтому важно контролировать своевременность снятия ТС с учета.

На каком счете отражать транспортный налог

Для учета расчетов по транспортному налогу используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому открывается отдельный субсчет, например 68.07 «Расчеты по транспортному налогу».

Дебетовая сторона проводки зависит от того, в какой деятельности используется транспортное средство. Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации», транспортный налог относится к расходам по обычным видам деятельности.

Типовые проводки по транспортному налогу

Начисление налога

Дт 20 (23, 25, 26) — Кт 68.07 — начислен транспортный налог по транспортным средствам, используемым в основном (вспомогательном) производстве, общепроизводственных или общехозяйственных целях;
Дт 44 — Кт 68.07, начислен налог по транспорту, используемому в торговой деятельности;
Дт 91.2 — Кт 68.07 — начислен налог по транспортным средствам, сданным в аренду (если сдача в аренду не является основным видом деятельности).

Уплата налога

Дт 68.07 — Кт 51 — перечислен транспортный налог в бюджет (в составе единого налогового платежа).

Пример

Организация владеет грузовым автомобилем, используемым для доставки продукции покупателям. Годовая сумма транспортного налога — 24 000 руб. Бухгалтер ежеквартально начисляет налог:

Дт 44 — Кт 68.07 — 6 000 руб. — начислен авансовый платеж (налог) за квартал;
Дт 68.07 — Кт 51 — 6 000 руб. — сумма перечислена в бюджет.

Порядок уплаты: сроки и авансовые платежи

С 2021 года организации не подают декларацию по транспортному налогу — налоговая инспекция сама рассчитывает сумму и направляет уведомление. Однако организация обязана самостоятельно исчислять и уплачивать налог:

налог за год уплачивается не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
авансовые платежи (если они установлены региональным законом) — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Уплата производится в рамках единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет.

Транспортный налог в налоговом учете

При расчете налога на прибыль суммы транспортного налога включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п; 1 ст. 264 НК РФ). Датой признания расхода при методе начисления являеться дата начисления налога.

Организации на УСН с объектом «доходы минус расходы» учитывают транспортный налог в расходах на дату его фактической уплаты (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Особые ситуации

Покупка или продажа транспорта в течение года

Если транспортное средство зарегистрировано или снято с учета в течение года, налог рассчитывается с применением коэффициента — отношения числа полных месяцев владения к 12. Месяц регистрации считается полным, если ТС поставлено на учет до 15-го числа включительно; месяц снятия с учета, если снятие произошло после 15-го числа.

Угон транспортного средства

На период розыска угнанного автомобиля налог не начисляется при наличии подтверждающего документа из органов внутренних дел.

Повышающие коэффициенты

По дорогостоящим легковым автомобилям, включенным в перечень Минпромторга, применяются повышающие коэффициенты, что необходимо учитывать при расчете налога.

Типичные ошибки бухгалтеров

начисление налога после продажи автомобиля, но до его перерегистрации на нового владельца — следует оперативно контролировать снятие ТС с учета;
отражение налога на счете 91.2 по транспорту, используемому в основной деятельности, — это искажает себестоимость;
несвоевременная подача сообщения о наличии транспортных средств, если уведомление из ФНС не пришло;
неприменение повышающих коэффициентов по дорогим автомобилям.

Отражение транспортного налога в бухгалтерском учете не вызывает сложностей, если соблюдать основные правила: налог начисляется по кредиту счета 68 в корреспонденции со счетами учета затрат в зависимости от назначения транспортного средства, уплачивается в составе ЕНП в установленные сроки, а в налоговом учете включается в состав расходов. Ключевые моменты, требующие внимания, — контроль регистрации и снятия ТС с учета, правильное применение коэффициентов и своевременное информирование налоговой инспекции о наличии транспортных средств.