С 1 января 2025 года в Российской Федерации вступил в силу новый обязательный платеж — туристический налог. Он полностью заменил собой существовавший ранее курортный сбор‚ действие которого прекратилось 31 декабря 2024 года. Нововведение закреплено в главе 33.1 Налогового кодекса РФ и кардинально изменило подход к сбору средств за развитие туристической инфраструктуры.

Суть реформы: от курортного сбора к туристическому налогу

Ранее курортный сбор действовал лишь в ограниченном числе субъектов (Алтайский край‚ Краснодарский край‚ Ставропольский край‚ ф.т. Сириус‚ Санкт-Петербург) и взимался как фиксированная сумма за сутки проживания. Новый туристический налог имеет федеральный правовой фундамент‚ но вводится по решению местных органов власти (муниципалитетов и городов федерального значения) на конкретных территориях.

• Статус: Местный налог.
• Налоговые агенты: Операторы средств размещения (отели‚ санатории‚ гостиницы‚ хостелы‚ глэмпинги и др.)‚ внесенные в реестр классифицированных объектов;
• Налогоплательщики: Физические лица‚ проживающие в средствах размещения.

География действия: где платить в 2025–2026 годах?

. К февралю 2026 года их число достигло 73 регионов.

Среди ключевых туристических направлений‚ где налог действует:

• г. Москва (со спец. ставкой);
• г. Санкт-Петербург (со спец. ставкой);
• Краснодарский край (Сочи‚ Анапа‚ Геленджик‚ Туапсе и др.);
• Ставропольский край (КМВ‚ Пятигорск‚ Ессентуки‚ Зеленчукская и др.);
• Алтайский край и Республика Алтай;
• Федеральная территория Сириус;
• Республика Крым‚ Севастополь;
• Республика Дагестан‚ Карачаево-Черкесия‚ Кабардино-Балкария;
• Калининградская‚ Ленинградская‚ Московская‚ Свердловская‚ Новосибирская и многие другие области.

Важно: Не во всех популярных туристических точках налог введен. Некоторые регионы (или отдельные муниципалитеты внутри регионов) отказывались от введения под давлением бизнеса или приняли решение о введении позже. Перед поездкой обязательно уточняйте наличие налога в конкретном муниципалитете на сайте местной администрации или у туроператора/отеля.

Ставки налога и порядок расчета (2025–2027 гг.)

Ставка налога устанавливается в процентах от налоговой базы (стоимости проживания без питания и дополнительных услуг). Налоговый кодекс предусматривает поэтапное повышение ставки:

Особые ставки для Москвы и Санкт-Петербурга

Для городов федерального значения (Москва‚ Санкт-Петербург) Налоговый кодекс устанавливает отдельные‚ более высокие ставки:

• 2025 год: 2% (мин. 100 руб.);
• 2026 год: 3% (мин. 100 руб.);
• 2027 год и далее: 4% (мин. 100 руб.).

Пример расчета (на 2026 год‚ регион со ставкой 2%):

1. Стоимость номера: 5 000 руб./сутки.
2. Расчет: 5 000 × 2% = 100 руб.
3. Минимальный порог: 100 руб.

4. Стоимость номера: 3 000 руб./сутки.
5. Расчет: 3 000 × 2% = 60 руб.
6. Минимальный порог: 100 руб.

Кто платит‚ а кто освобожден? (Льготы 2025–2026)

Налог платит гость (физическое лицо)‚ но обязанность удержать и перечислить его лежит на отеле (налоговом агенте). С 2026 года в НК РФ детально прописаны категории граждан‚ полностью освобожденные от уплаты налога:

• Дети до 18 лет (включительно);
• Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны;
• Лица‚ награжденные орденами Славы и Трудовой Славы (всех степеней)‚ Герои РФ / СССР;
• Инвалиды I и II групп;
• Участники боевых действий (с 2026 г. — при предъявлении удостоверения);
• Родители (усыновители) детей-инвалидов;
• Члены многодетных семей (в ряде регионов — по региональным законам‚ на федеральном уровне критерии уточняются);
• Пациенты‚ проходящие санаторно-курортное лечение за счет бюджетных средств / ОМС (по направлению врачебной комиссии‚ в профильных санаториях).

Важный нюанс 2026 года: Льгота на лечение распространяется только на стоимость проживания по медицинским ваучерам. Если турист доплачивает за улучшенный номер или дополнительные дни «за свой счет» — с этой части налог взимается.

Обязанности отелей и арендодателей (Налоговые агенты)

С 2025 года нагрузка на бизнес выросла. Операторы размещения обязаны:

1. Зарегистрироваться в налоговом органе по месту нахождения объекта размещения (до 20 февраля года‚ следующего за началом деятельности);
2. Удерживать налог у гостя при оплате проживания (в т.ч. при бронировании онлайн‚ предоплате).
3. Выдавать гостю чек/квитанцию с отдельной строкой «Туристический налог».
4. Перечислять налог в бюджет муниципалитета ежемесячно, не позднее 25-го числа месяца‚ следующего за отчетным периодом (кварталом для некоторых категорий).
5. Сдавать декларацию по туристическому налогу ежеквартально (до 25-го числа месяца‚ следующего за отчетным кварталом).
6. Вести учет налоговых баз‚ сумм начисленного‚ удержанного и перечисленного налога.

Штрафы за нарушения: за несдачу декларации — 1000 руб.; за неуплату — 20–40% от суммы долга (п. 1 ст. 122‚ ст; 123 НК РФ).

Главные отличия от курортного сбора

| Характеристика | Курортный сбор (до ) | Туристический налог (с ) |
| :— | :— | :— |
| Правовая основа | Региональные законы (эксперимент) | Глава 33.1 НК РФ (федеральный уровень) |
| География | 4 субъекта + Сириус + СПб | Потенциально — вся Россия (по решению муниципалитетов) |
| База расчета | Фиксированная сумма за сутки/место | % от стоимости проживания (мин. 100 руб.) |
| Ставка | Разная в каждом регионе | Единая шкала (1%→3%)‚ спец. ставки для МСК/СПб |
| Льготы | Разные в каждом регионе | Единый федеральный перечень (расширен в 2026 г.) |
| Сборщик | Оператор размещения | Оператор размещения (налоговый агент) |
| Назначение средств | Развитие курортной инфраструктуры | Развитие туристической инфраструктуры муниципалитета |

Практический совет туристам и туроператорам

Для туристов:

• Уточняйте итоговую стоимость. При бронировании спрашивайте менеджера или смотрите в договоре/чеке: включен ли туристический налог в цену или оплачивается отдельно на ресепшене.
• Проверяйте льготы. Если вы относитесь к льготной категории — заранее подготовьте документы (удостоверение участника БД‚ пенсионное свидетельство с отметкой об инвалидности‚ справка о многодетности‚ направление на лечение). Отель не имеет права взимать налог‚ если вы предъявили основание для льготы.
• Чек — ваш защита. Требуйте чек с выделенной строкой налога. Это подтверждает‚ что отель работает легально и переведет деньги в бюджет.

Для туроператоров и агентств:

• Включайте информацию о налоге в информационные листы (ваучеры) для туристов.
• При заключении договоров с отелями (B2B) прописывайте‚ кто является налоговым агентом (обычно отель) и как налог отражается в комиссионных/нетто-ставках.
• Следите за реестром муниципалитетов‚ введших налог (публикуются на сайтах ФНС и региональных администраций)‚ чтобы не продавать туры с устаревшими ценами.

Для отельеров и арендодателей (в т.ч. физлиц‚ сдающих жилье):

• Если ваш объект в реестре классифицированных — вы обязаны взимать налог‚ если муниципалитет его ввел.
• Если объект не классифицирован (например‚ квартира посуточно без статуса апарт-отеля/гостевого дома) — налоговый агентом вы не являетесь‚ но доход облагается НДФЛ/НПД/УСН по общим правилам.
• Автоматизируйте учет: настройте PMS/CRM на автоматический расчет налога (1%/2%/3% + мин. 100 руб.) и печать в чеке.

Куда идут деньги?

Туристический налог — местный доход. 100% средств поступают в бюджет городского или сельского поселения‚ на территории которого расположен объект размещения. Средства направляются на:

• Создание‚ реконструкцию‚ ремонт и содержание объектов туристической инфраструктуры;
• Организацию и проведение мероприятий по развитию туризма;
• Рекламу и маркетинг территории как туристического бренда.

Это ключевое отличие от федеральных налогов: деньги остаются в том курорте‚ где отдыхает турист‚ и должны работать на улучшение качества отдыха именно там.

Частые ошибки и мифы

Перспективы и итоги

Туристический налог стал системной заменой курортного сбора. К 2027 году‚ когда ставка достигнет 3% (4% для Москвы и СПб) с минимальным порогом 100 руб./сутки‚ нагрузка на туристов станет заметной (на неделю в отеле за 10 000 руб./сутки — минимум 700–2100 руб. в зависимости от года и региона).

Для бизнеса это переход на более строгую отчетность и ответственность налогового агента. Для муниципалитетов, источник целевого финансирования развития территорий. Для туристов — новая статья расходов‚ которую нужно учитывать в бюджете поездки‚ но за которую должен быть виден результат: обустроенные набережные‚ чистые пляжи‚ навигация‚ парковки и безопасность.

Рекомендация: Актуальный перечень муниципалитетов‚ введших налог‚ и их нормативные акты всегда можно найти на сайте ФНС России (nalog.gov.ru) в разделе «Местные налоги и сборы» → «Туристический налог» или на официальных сайтах администраций соответствующих городов и районов.

Статья подготовлена на основе нормативных актов (НК РФ Гл. 33.1‚ ФЗ-376 от ‚ ФЗ-176 от ) и открытых данных ФНС‚ РСТ и профильных изданий (Контур.Экстерн‚ Гарант‚ Лента.ру‚ АТОР) на октябрь 2026 года.