Вопрос учета премиальных выплат при расчете среднего заработка за период командировки является одним из самых обсуждаемых в кадровом учете и трудовом праве. Ошибки в этой сфере чреваты доначислениями, штрафами со стороны ГИТ и судебными исками со стороны сотрудников. В статье подробно разберем, как правильно учитывать премии при оплате командировочных дней в свете действующего законодательства, включая изменения, вступившие в силу с 1 сентября 2026 года.

Правовая база: что регулирует процесс

Основными нормативными актами, регулирующими оплату труда при командировке и расчет среднего заработка, являются:

• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ): ст. 167 (оплата работы при командировке), ст. 135 (оплата труда работников, выполняющих работу за пределами постоянного места работы), ст. 139 (порядок и сроки выплаты заработной платы).
• Постановление Правительства РФ от № 922 «О порядке исчисления среднего заработка» (далее, Постановление № 922). Это основной регламент для расчетов.
• Локальные нормативные акты (ЛНА) организации: Положение о премировании, Положение об оплате труда, Трудовой договор.

Согласно ч. 1 ст. 167 ТК РФ, работнику при командировке сохраняется средний заработок. Расчет этого среднего заработка производится в порядке, установленном Постановлением № 922.

Общее правило: премии включаются в средний заработок

Пункт 4 Постановления № 922 устанавливает незыблемое правило: в средний заработок включаются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда, в т.ч. премии и иные поощрительные выплаты (ежеквартальные, ежегодные, за годы работы и т.д.), если они предусмотрены коллективным договором, локальными нормативными актами, трудовым договором.

Ключевое условие: премия должна быть системовой (регулярной) и зафиксирована в документах, регулирующих оплату труда данного конкретного работника.

Какие премии подлежат включению в расчетный период:

1. Ежемесячные премии (за выполнение плана, КПИ, отсутствие замечаний) — включаются за все месяцы расчетного периода полностью.
2. Ежеквартальные / полугодовые / годовые премии — включаются пропорционально отработанному времени в расчетном периоде (п. 15 Постановления № 922). Если премия выплачена за период, превышающий расчетный (например, годовая премия за прошлый год), она берется целиком, если выплата пришлась на расчетный период.
3. Премии за годы работы (юбилейные) — включаются, если они предусмотрены системой оплаты труда (ЛНА/ТД), а не являются разовым актом доброй воли директора.
4. Премии за выполнение годового плана / годовой задачи — включаются, если выплачены в расчетном периоде.

Когда премию НЕ включают в средний заработок

Судебная практика и пояснения Роструда (например, Письмо Роструда от № 14-Т/1588) четко разграничивают системные и разовые выплаты. Исключаются из расчета среднего заработка:

• Разовые (спонсорские) премии, выплаченные по одностороннему решению работодателя (приказ «о поощрении»), если они не закреплены в Положении о премировании как обязательный элемент системы оплаты труда.
• Материальная помощь, подарки к праздникам, выплаты по случаю рождения ребенка, юбилея (если не закреплены в системе оплаты труда как регулярные).
• Выплаты, не имеющие стимулирующего характера (например, компенсация питания, проезда — они не входят в заработную плату вообще).
• Премии, выплаченные за период, не входящий в расчетный, если дата выплаты (приказа) пришлась вне расчетного периода (хотя здесь есть нюансы, см. п. 15 Постановления № 922).

Методика расчета: как именно учитывать премии

Расчет среднего заработка производится по формуле:

Средний дневной (часовой) заработок = Сумма заработка за расчетный период / Число фактически отработанных дней (часов) в расчетном периоде.

Алгоритм действий бухгалтера/кадровца:

1. Определить расчетный период: 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу командировки (п. 5 Постановления № 922).
2. Собрать сумму начисленного заработка: оклад + региональные коэффициенты + системные премии за эти 12 месяцев. Исключить периоды невыплаты (больничный, отпуск, простой не по вине работника) — и суммы, и дни этих периодов не берутся в расчет (п. 5, 9 Постановления № 922).
3. Учесть ежеквартальные/годовые премии: Если в расчетном периоде выплачена годовая премия за прошлый год, берем полную сумму. Если премия за квартал, частично попавший в расчетный период — берем пропорционально отработанным в расчетном периоде дням (п. 15 Постановления № 922).
4. Рассчитать среднедневной заработок.
5. Умножить на количество дней командировки (включая дни дороги, выходные и праздничные дни, попадающие в период командировки, — п. 16 Постановления № 922).

Изменения с 1 сентября 2026 года: что нового?

С вступили в силу изменения в Постановление № 922 (и сопутствующие акты), направленные на устранение разногласий в судебной практике. Главные нововведения:

Четкая привязка к «Системе оплаты труда»

Теперь в тексте Постановления № 922 прямо закреплено: премия подлежит включению в средний заработок только в том случае, если она предусмотрена локальным нормативным актом (Положением о премировании/оплате труда) или трудовым договором как обязательный элемент системы оплаты труда.

Отмена «автоматического» включения годовых премий

Ранее суды часто заставляли включать в средний заработок годовые премии, выплаченные в расчетном периоде, даже если они не были закреплены в ЛНА как обязательные. С акцент смещен на обязательность выплаты по результатам периода. Если годовая премия — это «бонус по итогам года по усмотрению собственника», она исключается из расчета среднего заработка;

Порядок учета премий за периоды, выходящие за расчетный

Уточнен механизм пропорционального учета больших премий (годовых, за проект). Если премия начислена за период, превышающий расчетный (например, за 2025 год, а командировка в октябре 2026), сумма премии делится на количество календарных дней в периоде начисления премии и умножается на количество дней этого периода, попавших в расчетный период командировки.

Налогообложение и страховые взносы

Сумма среднего заработка, выплаченная за дни командировки (включающая в себя долю премий), подлежит:

• НДФЛ (13% / 15% / 30%): удерживается при фактической выплате (дней командировки). Дата получения дохода — день выплаты зарплаты/аванса, в который попали дни командировки.
• Страховые взносы (30% / 15.1%): исчисляются с полной суммы начисленного среднего заработка за командировку. Основание для начисления взносов, день начисления зарплаты за соответствующий период.

Важно: Нет никаких налоговых льгот на «командировочную часть» зарплаты. Это обычный доход по трудовому договору.

Судебная практика: на что обратить внимание

Анализ решений судов (Обзор судебной практики ВС РФ № 3 за 2023-2025 гг.) показывает основные споры:

• Спор о периоде начисления премии: Годовая премия за 2024 год начислена в феврале 2025. Командировка в марте 2025. Работодатель не включил премию, так как «за 2024 год». Суд обязал включить, так как дата начисления (февраль 2025) попала в расчетный период (апрель 2024 – март 2025). С : правило сохраняется, но только для системных премий.
• Исключение дней больничного из расчетного периода: Если работник болел 2 месяца из 12, расчетный период «сдвигается» на более ранние месяцы (п. 5 Постановления № 922). Премии за эти «дополнительные» месяцы включаются, а за месяцы болезни — исключаются (и дни, и суммы).

Пошаговая инструкция для HR и бухгалтерии (Чек-лист)

1. Аудит ЛНА: Проверьте Положение о премировании и Трудовые договоры. Есть ли фраза «выплачивается» (обязательно) или «может выплачиваться» (факультативно)? Приведите формулировки в соответствие с требованиями 2026 года.
2. Классификация премий: Заведите реестр видов премий с пометкой «Включать в средний заработок: Да/Нет» с обоснованием ссылкой на пункт ЛНА.
3. Автоматизация в 1С/Другой ПО: Настройте виды расчетов премий: галочка «Включать в средний заработок» должна стоять только у системных. У разовых (по приказу) — галочки нет.
4. Расчет при уходе в командировку:
   • Фиксируем дату ухода -> определяем расчетный период (12 мес. назад).
   • Выгружаем начисления за период (кроме исключаемых по п. 9 Постановления № 922).
   • Проверяем: попали ли в период начисления годовые/квартальные премии? Если да, считаем пропорцию (п. 15 Постановления № 922).
   • Считаем среднедневку -> умножаем на дни командировки.
5. Документирование: Сохраняйте расчетку среднего заработка (внутренний документ) как обоснование суммы в зарплатной ведомости/платёжном поручении.

Типичные ошибки и риски

Ошибка	Последствие	Как избежать
Не включили системную ежемесячную премию в средний заработок	Недоплата за командировку, штрафы ГИТ (ст. 5.27 КоАП РФ), компенсация задержки (ст. 236 ТК РФ), моральный вред	Настройка ПО, контроль расчетки перед подписанием
Включили разовую премию «по приказу» в средний заработок	Переплата зарплаты, невозможность взыскать с работника (ст. 137 ТК РФ), налоговые риски (НДФЛ/взносы с излишней суммы)	Четкое разделение видов расчетов в ПО, аудит ЛНА
Неправильно посчитали долю годовой премии (взяли целиком, а не пропорционально)	Завышение среднего заработка, претензии ФНС при проверке взносов (если сумма завышена несущественно — риск минимален, но методологически неверно)	Строгое соблюдение п. 15 Постановления № 922
Не исключили периоды больничного/отпуска из расчетного периода (не сдвинули период)	Занижение среднего заработка (деление на большее число дней при меньшей сумме начислений)	Автоматический расчет в 1С (проверка настроек «Исключать периоды»)

Резюме

Начисление премии при командировке, это не отдельная выплата, а элемент расчета среднего заработка. Главное правило 2026 года: премия учитывается тогда и только тогда, когда она является обязательным, системным элементом оплаты труда, закрепленным в ЛНА или Трудовом договоре.

Работодателям необходимо:

• Привести локальные акты в соответствие с требованиями императивности формулировок (исключить «имеет право», писать «выплачивается при условии…»).
• Настроить программное обеспечение на автоматическое разделение системных и разовых премий.
• При расчете строго следовать алгоритму Постановления № 922 с учетом поправок 2026 года на пропорциональное включение крупных периодических премий.

Грамотная документализация системы мотивации — единственный способ избежать споров с инспекторами и работниками по теме оплаты командировок.

---

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Для решения конкретных спорных ситуаций рекомендуется обратиться к трудовому юристу с учетом актуальной судебной практики вашего региона.