Вопрос о том‚ на какой счёт разнести НДС‚ возникает у каждого бухгалтера при оформлении поступления товаров‚ работ и услуг‚ а также при реализации продукции. В этой статье подробно разберём‚ какие счета бухгалтерского учёта используются для отражения налога на добавленную стоимость‚ какие проводки формируются в типовых ситуациях и как это реализовано в программе 1С:Бухгалтерия.

Основные счета для учёта НДС

Согласно Плану счетов бухгалтерского учёта‚ для отражения НДС используются два ключевых счёта:

• Счёт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям» — здесь отражается «входной» НДС‚ предъявленный поставщиками при покупке товаров‚ работ‚ услуг‚ основных средств и нематериальных активов;
• Счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам»‚ субсчёт 68.02 «НДС» — здесь отражаются расчёты с бюджетом: начисление налога с реализации‚ принятие вычетов и уплата налога.

Дополнительно может использоваться счёт 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам» — для учёта НДС с авансов полученных и выданных.

Куда разнести НДС при поступлении товаров и услуг

При оформлении поступления бухгалтеру каждый раз приходится отвечать на важный вопрос: НДС уже включён в цену или начисляется сверху. От этого зависит сумма налога и корректность проводок.

Типовые проводки при покупке:

• Дт 10 (41‚ 08‚ 26‚ 44) — Кт 60 — оприходованы товары‚ материалы или услуги без учёта НДС;
• Дт 19 — Кт 60 — выделен входной НДС‚ предъявленный поставщиком;
• Дт 68.02 — Кт 19 — НДС принят к вычету при наличии правильно оформленного счёта-фактуры и выполнении условий ст. 171–172 НК РФ.

Обратите внимание: если организация применяет освобождение от НДС или ведёт необлагаемую деятельность‚ входной налог не выносится на счёт 19‚ а включается в стоимость приобретённых ценностей (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Куда разнести НДС при реализации

При продаже товаров‚ работ и услуг налог начисляется в бюджет:

• Дт 62 — Кт 90.01 — отражена выручка от реализации (с НДС);
• Дт 90.03, Кт 68.02 — начислен НДС с реализации.

При получении аванса от покупателя:

• Дт 51 — Кт 62.02 — получена предоплата;
• Дт 76.АВ — Кт 68.02 — начислен НДС с аванса;
• Дт 68.02 — Кт 76.АВ — НДС с аванса принят к вычету после отгрузки.

Учёт НДС в 1С:Бухгалтерия

В программе 1С:Бухгалтерия разнесение НДС по счетам происходит автоматически при проведении документов. Бухгалтеру достаточно:

1. правильно указать ставку НДС в документе поступления или реализации;
2. выбрать вариант «НДС включено в стоимость» или «НДС сверху»;
3. зарегистрировать счёт-фактуру поставщика.

Программа сама сформирует проводки по счетам 19 и 68.02‚ а также движения по регистрам НДС для книги покупок и книги продаж. Технически изменение ставок (например‚ с 20 на 22 процента) происходит автоматически, никаких особенных настроек или изменений в справочниках не требуется‚ достаточно своевременно обновлять конфигурацию.

По итогам квартала сальдо по счёту 68.02 показывает сумму НДС к уплате или к возмещению:

• если начисленный налог больше вычетов — разница уплачивается в бюджет равными долями в течение трёх месяцев;
• если вычеты превышают начисления — сумма может быть возмещена после камеральной проверки.

Проводка по уплате: Дт 68.02 — Кт 51.

Итак‚ входной НДС разносится на счёт 19‚ расчёты с бюджетом — на счёт 68.02‚ а налог с авансов — на счёт 76.АВ. Корректное использование этих счетов и внимательное заполнение документов в 1С позволяют избежать ошибок в декларации по НДС и претензий со стороны налоговых органов.