Актуально на 03 сентября 2026 г.
В последние годы правила расчёта и удержания НДФЛ с больничного листа претерпели ряд изменений: с г. первые 3 дня временной нетрудоспособности оплачивает работодатель, остальные дни — Социальный фонд России (СФР). Это изменило и порядок удержания налога. Ниже разберёмся, кто, когда и в каком объёме должен перечислять НДФЛ с «больничных» выплат в 2025—2026 годах.
Облагается ли больничный лист НДФЛ в 2025—2026 гг.?
- Да, облагается полностью. Исключение, пособия в связи с производственной травмой: в этом случае налогом не облагается вся сумма (п. 1 ст. 217 НК РФ).
- Вид дохода: пособие по временной нетрудоспособности (код дохода в 2-НДФЛ/ФСГС — 2300).
Кто удерживает НДФЛ и в какие сроки?
С 2023 г. расчёт и выплата больничного разделена между двумя участниками:
- Работодатель оплачивает первые 3 дня нетрудоспособности.
- Удерживает НДФЛ в момент фактической выплаты пособия.
- КБК: 182 1 01 02010 01 1000 110
- Срок перечисления НДФЛ: не позднее рабочего дня, следующего за днём выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
- СФР оплачивает все остальные дни, начиная с 4-го дня болезни.
- СФР самостоятельно рассчитывает и удерживает НДФЛ с причитающейся ему части пособия.
- Сведения СФР поступают ИФНС в рамках обмена информацией через ЕСИА/ГИС.
Пример расчёта НДФЛ с больничного в 2026 году
Условия:
Сотрудница находилась на больничном 12 календарных дней. Средняя дневная зарплата, 1 500 руб. Ставка НДФЛ — 13 %.
| Оплата, руб. | Орган | Сумма к выплате, руб. | НДФЛ, руб. |
|---|---|---|---|
| 3 дня × 1 500 = 4 500 | Работодатель | 3 915 | 585 (4 500 × 13 %) |
| 9 дней × 1 500 = 13 500 | СФР | 11 745 | 1 755 (13 500 × 13 %) |
| — | 15 660 | 2 340 |
Как отразить в отчётности 6-НДФЛ
- Строка 020 «Сумма удержанного налога» включает НДФЛ со всей выплаченной суммы (и с первых 3 дней, и с части СФР, если налог удерживал сам СФР).
- Строка 110 «Дата фактической выплаты» — день перечисления работнику средств (с учётом совместной выплаты СФР).
Поясняющее письмо ФНС № БС-4-11/7202@ объясняет, что ИФНС сверяет данные с СФР и дополняет в 6-НДФЛ суммы, удержанные Фондом.
Порядок получения возврата (если производственная травма)
Если больничный оформлен к травме, пособие не облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Возможные налоговые излишне удержанные суммы работник может вернуть:
- Через работодателя (при подаче 3-НДФЛ и уведомления).
Часто задаваемые вопросы
- Отметка в личном кабинете налогоплательщика?
- Да. Суммы удержанного СФР НДФЛ отображаются в Едином лицевом счёте (ЕЛС) автоматически и видны в ИНС «Мой налог».
- Можно ли не удерживать НДФЛ, если сотруднику выплачивают авансом?
- Нет. НК РФ не предусматривает исключение: налог удерживается при каждой фактической выплате.
- А если пособие, по уходу за ребёнком?
- Такое пособие облагается НДФЛ всегда; СФР оплачивает полностью кроме первых 3-х оплаченных работодателем (если болезнь превышает установленные лимиты).
Контакты для справок
- УФНС России:
- Бесплатная «горячая линия»: ###
- Онлайн консультант на сайте nalog.gov.ru
- Социальный фонд России:
- Круглосуточно: ###
- Личный кабинет СФР: sfr.gov.ru
- Приёмная 1С-Консультантплюс:
- Телефон: +7 -95 544 61 61
- Онлайн-заявка: ok.consultant.ru
По всем деталям расчётов и подачи 6-НДФЛ рекомендована персональная консультация специалиста по ТК РФ и Налоговому кодексу.