Краткий ответ: да‚ индивидуальные предприниматели (ИП) на упрощенной системе налогообложения (УСН) имеют право уменьшать исчисляемый налог (или авансовые платежи) на сумму уплаченных фиксированных страховых взносов за себя. Однако порядок и пределы этого уменьшения зависят от объекта налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»)‚ а также от наличия у ИП наемных работников.

В статье подробно разберем актуальные правила на 2025–2026 годы‚ суммы взносов‚ лимиты уменьшения и важные нюансы‚ на которые обращает внимание ФНС России.

Общее правило: Статья 346.21 Налогового кодекса РФ

Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ‚ ИП‚ применяющие УСН с объектом «Доходы» (ставка 6%)‚ могут уменьшить налог на сумму фактически уплаченных за отчетный период страховых взносов за себя (ОПС + ОМС) и дополнительного взноса 1% с дохода свыше 300 тыс. руб.

Важное условие: В вычет принимаются только те взносы‚ которые были перечислены в бюджет (списаны с расчетного счета или оплачены через кассу) в пределах налогового (отчетного) периода. Задолженность по взносам налог не уменьшает.

Пределы уменьшения: 50% или 100%?

Это ключевой момент‚ от которого зависит сумма итогового платежа в бюджет.

Ситуация А: У ИП нет наемных работников

• Объект «Доходы» (6%): Налог можно уменьшить на 100% от суммы уплаченных фиксированных взносов и дополнительного 1% взноса. Налог может стать равным нулю.
• Объект «Доходы минус расходы» (15%): Взносы за себя относятся к расходам (п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и учитываются в составе экономически обоснованных и документарно подтвержденных расходов. Ограничения 50% здесь не действуют‚ но налог не может быть меньше 1% от дохода (минимальный налог).

Ситуация Б: У ИП есть наемные работники

• Объект «Доходы» (6%): Налог (и авансовые платежи) можно уменьшить не более чем на 50%. Остальные 50% необходимо оплатить в бюджет деньгами. В вычет берутся взносы за себя (фиксированные + 1%) И взносы за сотрудников.
• Объект «Доходы минус расходы» (15%): Взносы за сотрудников — это расходы (учитываются в полной мере). Взносы за себя — тоже расходы. Лимит 50% на уменьшение налога взносами за себя и сотрудников не применяется (применяется только для объекта «Доходы»).

Суммы фиксированных платежей на 2025 и 2026 годы

Размер фиксированных взносов ИП за себя индексируется ежегодно. Исходя из данных ФНС и КонсультантПлюс:

Примечание: В предоставленных интернет-источниках для 2025 года фигурирует сумма 53 658 руб.‚ для 2026 года — 57 390 руб. Рекомендуется опираться на официальные Постановления Правительства РФ‚ публикуемые в декабре предшествующего года;

Дополнительный взнос 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей

Если годовой доход ИП превышает 300 000 руб.‚ он обязан уплатить дополнительный взнос на ОПС в размере 1% от суммы превышения.

• Срок уплаты: не позднее 1 июля года‚ следующего за отчетным (для 2025 года — до ).
• Учет при уменьшении УСН: Этот взнос также уменьшает налог по УСН «Доходы».
  • Если ИП без сотрудников — в полной сумме (в пределах 100% лимита).
  • Если ИП с сотрудниками — в пределах лимита 50% от налога/аванса.
• Важный нюанс ФНС (письмо от № СД-4-3/4104): Если ИП при расчете налога за 2025 год уменьшил его на сумму допвзноса 1% за 2025 год (уплаченного в 2026 г.)‚ то при расчете налога за 2026 год повторно учитывать эту же сумму нельзя. Взнос учитывается в том налоговом периоде‚ за который он исчисляется (оплачивается).

Порядок уменьшения авансовых платежей и годового налога

Для УСН «Доходы» (6%)

1. Авансовые платежи (квартал‚ полугодие‚ 9 месяцев): Уменьшаются на сумму взносов‚ фактически уплаченных в соответствующем отчетном периоде.
   • Пример: За 1 квартал уплачены фиксированные взносы за январь‚ февраль‚ март. Эту сумму можно вычесть из авансового платежа за 1 квартал.
   • Если авансовый платеж меньше суммы взносов (ИП без сотрудников): излишек переносится на уменьшение следующих авансовых платежей или годового налога.
   • Если ИП с сотрудниками: уменьшаем аванс максимум на 50%.
2. Годовой налог: Рассчитывается по итогам года. Из него вычитаются все взносы за год‚ уплаченные за год (включая доп. 1% за прошлый год‚ если платился в текущем). От полученной суммы вычитаются уже уплаченные авансовые платежи. Разница — к уплате до 25 апреля (ИП) следующего года.

Для УСН «Доходы минус расходы» (15%)

Взносы за себя и сотрудников включаются в расходы (ст. 346.16 НК РФ) в том квартале‚ когда они оплачены. Налог уменьшается за счет уменьшения налоговой базы (Доходы минус Расходы). Ограничение 50% не применяется. Применяется правило минимального налога (1% от доходов).

Пример расчета для 2026 года (ИП без сотрудников‚ УСН «Доходы» 6%)

Используем ориентировочные данные из источников (фикс. взносы 57 390 руб.).

• Доход за 2026 год: 680 000 руб. (пример из источников).
• Налог за год (6%): 680 000 × 6% = 40 800 руб.
• Фиксированные взносы за 2026 год (ОПС+ОМС): 57 390 руб. (уплачены в течение 2026 г.).
• Доп. взнос 1% за 2025 год (уплачен до ): Допустим‚ доход 2025 г. был 1 000 000 руб. Взнос = (1 000 000 ― 300 000) × 1% = 7 000 руб.
• Сумма доступного уменьшения: 57 390 + 7 000 = 64 390 руб.
• Лимит уменьшения (нет сотрудников): 100% от налога = 40 800 руб.
• Неиспользованный остаток взносов (64 390 ー 40 800 = 23 590 руб.): Переносится на уменьшение налога следующих налоговых периодов (в порядке ст. 78 НК РФ, зачет/возврат) или используется для уменьшения авансов следующего года (по разъяснениям ФНС‚ перенос на будущие периоды возможен).

Ключевые ошибки и риски (на что обратить внимание)

Ошибка 1: Учет неоплаченных взносов

В вычет берутся только списанные с счета средства. Если платежное поручение подано 30 декабря‚ но деньги списались 3 января — взнос относится к следующему году. Для УСН «Доходы» критична кассовая методология.

Ошибка 2: Двойной учет допвзноса 1%

Как указано в письме ФНС от № СД-4-3/4104: допвзнос 1% за 2025 год (оплаченный в 2026 г.) уменьшает налог за 2025 год (в годовой декларации) или авансовые платежи 2026 года (если не успели в декларацию за 2025 г.). Уменьшать им налог за 2026 год повторно нельзя.

Ошибка 3: Игнорирование лимита 50% при наличии сотрудников

Если у ИП есть штат‚ а он уменьшил аванс на 100% — это грубое нарушение. Налоговая выставит требование‚ пени и штрафы (ст. 122 НК РФ).

Ошибка 4: Несвоевременная оплата фиксированных взносов

Срок оплаты фиксированных взносов за год — 31 декабря текущего года (для ИП без сотрудников). Если оплатить в январе следующего года — они пойдут на уменьшение налога следующего года.

Заполнение декларации по УСН (стр. 2.1‚ раздел 2.1)

В налоговой декларации по УСН за год сумма уменьшения налога на страховые взносы отражается в разделе 2.1 «Расчет суммы налога (авансовых платежей)‚ подлежащей уплате в бюджет»:

• Строка 030: «Сумма налога‚ подлежащей уплате в бюджет (показатель 010 минус показатель 020)».
• В показателе 020 «Сумма налога‚ уменьшенная на сумму страховых взносов…» указывается сумма фактически уплаченных взносов (с учетом лимита 50% или 100%).
• Если ИП без сотрудников и взносов больше налога — в строке 030 ставится 0 (ноль). Излишек взносов в декларации за год не переносится автоматически‚ по нему нужно подавать заявление на зачет/возврат (или учитывать при расчете авансов след. года).

Совмещение УСН и Патента (ПСН)

Если ИП совмещает УСН и ПСН‚ фиксированные взносы за себя распределяются пропорционально доходам по каждому режиму (п. 6 ст. 346.21 НК РФ‚ п. 5 ст. 346.51 НК РФ). Допвзнос 1% также распределяется. Уменьшать налог по УСН можно только на ту долю взносов‚ которая приходится на доходы по УСН.

Резюме: Чек-лист для ИП на 2026 год

1. Определите объект УСН: «Доходы» (6%), взносы уменьшают налог напрямую. «Доходы-Расходы» (15%) — взносы идут в расходы.
2. Посчитайте лимит: Нет сотрудников — 100%. Есть сотрудники — 50% (только для УСН «Доходы»).
3. Планируйте платежи: Оплачивайте фиксированные взносы равными долями ежеквартально (или заранее)‚ чтобы иметь право на уменьшение авансовых платежей по ходу года.
4. Следите за допвзносом 1%: Считайте его по итогам года‚ платите до 1 июля след. года‚ уменьшайте налог за прошедший год (или авансы текущего). Не учитывайте дважды.
5. Сдавайте декларацию до 25 апреля (ИП) и оплачивайте остаток налога (если есть) в тот же срок.

Дисклеймер: Данная статья носит информационный характер и основана на положениях Налогового кодекса РФ и разъяснениях ФНС России на момент 2025–2026 годов. Зakonодательство может меняться. Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.