Что такое УСН 1%
Упрощённая система налогообложения (УСН), один из самых популярных налоговых режимов для малого и среднего бизнеса в России․ По общим федеральным правилам ставки налога составляют:
- 6% — для объекта налогообложения «Доходы»;
- 15% — для объекта «Доходы минус расходы»․
Однако субъекты Российской Федерации вправе снижать эти ставки для отдельных категорий налогоплательщиков — вплоть до 1% на объекте «Доходы» и до 5% на объекте «Доходы минус расходы»․ Именно о такой льготе и идёт речь‚ когда говорят про «налог 1 процент» в Мурманске․
Льготные ставки УСН в Мурманской области
Мурманская область относится к числу регионов‚ где действуют пониженные ставки по упрощённой системе налогообложения․ Региональным законом были установлены следующие ставки:
- 1% — вместо 6% для объекта «Доходы»;
- 5%, вместо 15% для объекта «Доходы минус расходы»․
Изначально льгота действовала в 2021–2022 годах‚ затем её действие продлевалось — в т․ч․ до 2025 года․ Льготные ставки распространяются на налогоплательщиков‚ осуществляющих определённые виды деятельности‚ в т․ч․ на представителей ИТ-отрасли‚ а также на иные категории‚ установленные региональным законодательством․
Кто может применять ставку 1%
Право на пониженную ставку имеют организации и индивидуальные предприниматели‚ которые:
- Зарегистрированы и ведут деятельность на территории Мурманской области;
- Применяют УСН с соответствующим объектом налогообложения;
- Осуществляют виды деятельности‚ поименованные в региональном законе (как правило‚ по кодам ОКВЭД);
- Соответствуют дополнительным условиям‚ если они установлены (например‚ по доле доходов от льготируемого вида деятельности)․
Переезд в Мурманск и смена ставки
На практике нередки ситуации‚ когда предприниматель переезжает из другого региона (например‚ из Санкт-Петербурга со ставкой 6%) в Мурманск и начинает применять ставку 1%․ Важно учитывать:
- Ставка применяется по месту учёта налогоплательщика;
- Для ИП учёт ведётся по месту жительства‚ поэтому после смены регистрации и постановки на учёт в мурманской инспекции ФНС появляется право на региональную льготу;
- С 2026 года Налоговый кодекс дополнен новыми условиями для тех‚ кто меняет регион регистрации‚ — законодательство ограничивает возможность «переезда ради льготы» без реального ведения деятельности в регионе․
Изменения с 2026 года
С 1 января 2026 года правила предоставления налоговых льгот по УСН существенно меняются:
- Регионы больше не смогут самостоятельно расширять круг льготников;
- Пониженные ставки 1% и 5% будут доступны для определённых федеральным законодательством категорий: ветеранов боевых действий‚ начинающих предпринимателей‚ малых технологических компаний и организаций из перечня видов деятельности по Распоряжению Правительства РФ № 4176-р;
- Если регион не включён в перечень льготных субъектов‚ применяются федеральные ставки 6% и 15%․
Минимальный налог при УСН «Доходы минус расходы»
Отдельно стоит упомянуть минимальный налог: при объекте «Доходы минус расходы» по итогам года рассчитывается минимальный налог в размере 1% от суммы доходов․ Если основной налог оказался меньше минимального‚ уплачивается минимальный․ Это федеральное правило‚ которое действует независимо от региональных льгот․
Как проверить право на льготу
- Изучить региональный закон Мурманской области о пониженных ставках УСН;
- Сверить свои коды ОКВЭД с перечнем льготируемых видов деятельности;
- Воспользоваться сервисом ФНС России «Сведения о региональных налоговых льготах»;
- При необходимости обратиться за разъяснениями в налоговую инспекцию по месту учёта․
Ставка УСН 1% в Мурманске и Мурманской области — реальная возможность существенно снизить налоговую нагрузку для малого бизнеса‚ особенно в ИТ-сфере․ Однако с 2026 года условия предоставления льгот ужесточаются‚ поэтому предпринимателям важно следить за изменениями законодательства и заранее проверять своё соответствие новым требованиям․