Короткий ответ: да‚ УСН полностью заменяет налог на прибыль для организаций и НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности для ИП на период действия данного специального режима. Однако существуют важные нюансы‚ исключения и правила перехода‚ которые критически важны для бухгалтерии и налогового планирования в 2025–2026 годах;

Общее правило: «Один налог вместо многих»

Согласно ст. 346.11 НК РФ‚ организации и индивидуальные предприниматели‚ применившие УСН‚ освобождаются от уплаты следующих налогов (в части деятельности по УСН):

• Налог на прибыль (для организаций‚ ст. 246 НК РФ);
• НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (для ИП‚ ст. 227 НК РФ);
• НДС (кроме случаев выплаты по накладным с выделенным НДС‚ импорта товаров‚ отдельных операций по ст. 346.11 п. 3 НК РФ);
• Имущественный налог (кроме налога на имущество‚ входящее в кадастр‚ и налога на недвижимость по кадастровой стоимости);

Таким образом‚ УСН, это единый налог‚ который «поглощает» налог на прибыль. Отдельно декларацию по налогу на прибыль (или 3-НДФЛ для ИП по бизнесу) сдавать не нужно — сдается только декларация по УСН (до 25 апреля следующего года за год).

Когда на УСН всё-таки приходится платить налог на прибыль (Исключения)

Несмотря на общее правило освобождения‚ ст. 346.11 НК РФ устанавливает случаи‚ когда налогоплательщики УСН выступают плательщиками налога на прибыль (для орг.) или НДФЛ (для ИП) в качестве налоговых агентов или по конкретным видам дохода:

А. Доходы‚ облагаемые по ставке 15% / 30% (исключения из объекта УСН)

Следующие доходы не относятся к доходам по УСН и облагаются налогом на прибыль (НДФЛ для ИП) по общим правилам (Ч. 25 НК РФ)‚ при этом расходы на их получение не учитываются при расчете УСН:

1. Дивиденды‚ полученные от российских и иностранных организаций (кроме случаев‚ когда они не облагаются налогом по ст. 284 НК РФ).
2. Проценты по облигациям (кроме государственных/муниципальных)‚ полученные по договорам займа (займовым облигациям)‚ если они не учтены в расходах у плательщика процентов.
3. Доходы в виде вознаграждений по государственным/муниципальным ценным бумагам (для ИП — НДФЛ 13/15%).
4. Доходы иностранных организаций от источников в РФ (если УСН применяет российская орг.‚ но платит доход иностранцу, она агент по налогу на прибыль 20%).

Б. Действие в качестве налогового агента

Организация/ИП на УСН обязана удерживать и перечислять налог на прибыль (НДФЛ) при выплате доходов:

• Иностранным организациям (нет резидентам) — налог на прибыль 20% (ст. 309 НК РФ);
• Физическим лицам (заработная плата‚ гонорары по ГПХ‚ дивиденды физлицам) — НДФЛ 13/15/30% (ст. 226 НК РФ);
• По операциям с ценными бумагами (брокеры‚ эмитенты).

В. Имущество‚ входящее в кадастр

Организации на УСН платят налог на имущество организаций по кадастровой стоимости (если объект входит в Кадастр‚ ст. 378.2 НК РФ). Это не налог на прибыль‚ но часто путают из-за перехода на общий режим.

Потеря права на УСН в течение года: переход на Налог на прибыль

Это одна из самых частых проблем на практике (пример из вашего запроса: «строительство‚ октябрь 2025 года‚ превышение доходов»).

Порядок действий при превышении лимита доходов (265‚8 млн руб. в 2025 г.‚ 300 млн руб. в 2026 г. с учетом дефлятора):

1. День прекращения права — день‚ когда доходы превысили лимит (фактический день операции).
2. УСН за период до прекращения — рассчитывается по обычным правилам‚ декларация сдается в установленные сроки (к 25 апреля след. года).
3. Налог на прибыль за период ПОСЛЕ прекращения — с дня потери права организация переходит на ОСНО (Общую систему).

Специфика расчета налога на прибыль в году перехода:

• Период налогообложения — календарный год.
• Авансовые платежи за период на ОСНО рассчитываются по фактической прибыли за отчетные периоды (квартал‚ полугодие‚ 9 месяцев) по ставке 20% (или 25% с 2025 г. для ряда организаций).
• Расходы: учитываются только те‚ что сделаны после перехода на ОСНО и подтверждены документами (ст. 252‚ 272 НК РФ). Расходы‚ сделанные на УСН‚ в налог на прибыль не переносятся (п. 3.1 ст. 346.13 НК РФ — расходы УСН не уменьшают базу налога на прибыль).
• Амортизация: для ОС‚ использовавшихся на УСН‚ амортизация на ОСНО начинается заново (балансовая стоимость = остаточная стоимость на момент перехода‚ срок полезного использования устанавливается заново).

Изменения 2025–2026 годов‚ влияющие на выбор между УСН и Налогом на прибыль

Новые ставки УСН «Доходы минус расходы» (ФЗ от № 389-ФЗ‚ в силу с ):

Практический пример: Строительная компания (ваш кейс)

Ситуация: ООО «СтройМастер» на УСН «Доходы минус расходы» 15%. В октябре 2025 г. накопленные доходы превысили 265‚8 млн руб.

Пошаговый алгоритм бухгалтера:

1. Фиксация факта: Определить точную дату превышения (например‚ 15 октября — поступление аванса по ДДУ).
2. УСН за янв–сентябрь + 1-15 октября: Рассчитать аванс за 9 месяцев + дни октября до превышения. Учесть все расходы за этот период (материалы‚ зарплата‚ субы‚ аренда). Сдать декларацию по УСН к 25 апреля 2026 г.
3. Переход на ОСНО с 16 октября:
   • Завести учет налогового учета прибыли/убытков (КУДиР заменяется на регистры налогового учета Ч. 25 НК РФ).
   • Остатки материалов‚ НЕ‚ ВНЕ на 16 октября — принять к учету по балансовой стоимости.
   • НДС: с 16 октября — плательщик НДС (выставлять счета-фактуры‚ принимать вычеты). По договорам‚ заключенным на УСН — НДС не начислялся ранее‚ теперь нужно проанализировать возможность вычета «входного» НДС по остаткам (сложно‚ часто невозможно без счетов-фактур).
4. Авансовые платежи по Налогу на прибыль:
   • За 3 квартал (июль-сентябрь) — платили УСН.
   • За 4 квартал (октябрь-декабрь) — считаем прибыль только за окт (с 16-го) – дек. Платим аванс за 4 кв. до 28 марта 2026 г.
5. Декларация по налогу на прибыль за 2025 г.: Сдается до 28 марта 2026 г. (орг.). В ней отражается прибыль только за период на ОСНО (16.10–31.12).

Чек-лист: УСН или Налог на прибыль (ОСНО) — что выбрать в 2026 году?

Используйте этот список для экспресс-анализа:

• Доходы < 60 млн руб. / ЧС < 5 чел.: Почти всегда выгодна УСН (6% или 5-15% Д-Р). НДС не нужен — конкурентное преимущество при работе с физлицами/УСН-партнерами.
• Доходы 60–187‚5 млн руб.: УСН «Д-Р» 5-15% (по региону) vs ОСНО 20% + НДС 20%. Считаем: если расходы > 70% выручки, УСН Д-Р выгоднее. Если расходы < 50%, УСН 6% или ОСНО (если клиенты требуют НДС).
• Доходы > 187‚5 млн руб. (новая зона 2025+): Ставка УСН Д-Р растет до 20%. ОСНО с вычетом НДС и ставкой 20/25% становится конкурентнее. Обязательно моделируйте в Excel.
• Работа с Госзаказом / Крупный бизнес (Ватс): Часто требуют НДС (ОСНО). УСН может быть препятствием к контракту.
• Инвестиции / Кредиты: Банки и инвесторы лучше понимают отчетность по ОСНО (РСБУ/МСФО)‚ УСН требует пересчетов.

Резюме

1. УСН предоставляет (дает право) НЕ платить налог на прибыль пока вы в режиме.
2. Исключения: дивиденды‚ проценты по облигациям‚ роль налогового агента‚ имущество в кадастре.
3. Потеря права в середине года = обязательный переход на Налог на прибыль (ОСНО) до конца года. Расходы УСН не переносятся‚ амортизация сбрасывается.
4. С 2025 года: новые пороги доходов (187‚5 / 450 млн руб.)‚ новые ставки УСН Д-Р (до 20%)‚ ставка налога на прибыль 25% для крупных. Экономическая целесообразность УСН для среднего бизнеса снизилась — пересчитывайте сценарии.

Рекомендация: Проводите «стресс-тест» налоговой нагрузки ежеквартально. При приближении к лимитам доходов (187‚5 млн или 450 млн руб.) или превышении штата (5 чел.) готовьте план перехода на ОСНО за 1-2 квартала до предполагаемой даты перехода‚ чтобы минимизировать потери на НДС и налоговом учете расходов.

Статья подготовлена на основании НК РФ (ред. на –)‚ ФЗ-389 от ‚ разъяснений ФНС России. Не является правовой консультацией. Для принятия решений обратитесь к профессиональному бухгалтеру/налоговому консультанту.